1. Qué es la planificación fiscal
2. Dónde está el límite: planificar no es eludir
3. Planificación fiscal para autónomos
4. Planificación fiscal para empresas
5. Cómo se hace, paso a paso
6. Cómo te ayudamos en ARRA

Qué es la planificación fiscal

Planificar es anticiparse. Consiste en conocer, antes de que termine el ejercicio, cuál va a ser tu resultado y qué impuestos te va a generar, para tomar a tiempo las decisiones que la ley te permite tomar: cuándo invertir, cómo retribuirte, qué incentivos aplicar, cómo organizar tu actividad o tu grupo de sociedades.

La normativa tributaria ofrece muchas alternativas legítimas: regímenes entre los que elegir, reducciones que dependen de lo que hagas con el beneficio, deducciones ligadas a determinadas inversiones o aportaciones. Casi todas tienen algo en común: solo sirven si se deciden antes del cierre. Cuando el año ha terminado, lo que queda es declarar lo que ya pasó.

Planificar tampoco es solo pagar menos. Es pagar lo que corresponde sin sorpresas, repartir la carga de los pagos a cuenta, saber cuánta tesorería vas a necesitar y reducir el riesgo de que Hacienda discuta tus decisiones más adelante.

Dónde está el límite: planificar no es eludir

La Ley 58/2003, General Tributaria, marca con claridad dos figuras que quedan fuera de la planificación lícita.

• Conflicto en la norma: el artículo 15 lo define como evitar el impuesto, o reducir la base o la deuda, con actos notoriamente artificiosos o impropios que no producen efectos jurídicos o económicos relevantes distintos del ahorro fiscal. Hacienda aplica la norma que habría correspondido a los actos usuales y cobra intereses de demora.
• Simulación: el artículo 16 se refiere a los actos o negocios en los que se aparenta algo distinto de lo que realmente se hace. En ese caso se grava el hecho imponible efectivamente realizado, con intereses de demora y, en su caso, la sanción que proceda.

El conflicto en la aplicación de la norma, además, puede ser sancionable. El artículo 206 bis lo considera infracción cuando el caso es sustancialmente igual a otros en los que la Administración ya había fijado y publicado su criterio antes de que empezara el plazo de declaración.

Lo que queda fuera de esas dos figuras es lo que la doctrina suele llamar economía de opción: elegir, entre varias alternativas que la propia ley ofrece, la que resulta fiscalmente más favorable, siempre que la operación tenga una razón de negocio y sea real. La expresión no aparece en la Ley General Tributaria; es el espacio que la ley deja cuando no hay artificio ni apariencia.

Planificación fiscal para autónomos

Si tributas por el IRPF como autónomo, tu margen está sobre todo en cómo determinas el rendimiento de la actividad, en tus pagos a cuenta y en tu previsión social. Estos son los puntos que conviene revisar cada año:

• Gastos deducibles: en estimación directa simplificada, las provisiones y los gastos de difícil justificación se calculan con un 5 % del rendimiento neto, con un máximo de 2.000 euros al año.
• Pagos fraccionados: en estimación directa se ingresa cada trimestre el 20 % del rendimiento neto acumulado del año, con el modelo 130. Los profesionales no están obligados si al menos el 70 % de sus ingresos del año anterior tuvo retención.
• Previsión social: las aportaciones a planes de pensiones reducen la base con un límite general de 1.500 euros al año, o del 30 % de tus rendimientos del trabajo y de actividades si es menor. Ese límite puede aumentar hasta 4.250 euros más con aportaciones a planes de empleo para autónomos, con un máximo conjunto de incrementos de 8.500 euros.
• Forma jurídica: cuando la actividad crece, la pregunta de si seguir como autónomo o pasar a sociedad deja de ser teórica. No hay una respuesta única: depende del beneficio, de lo que necesites retirar y de tus planes.

Un apunte sobre el calendario: los tres primeros pagos fraccionados se presentan del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y el cuarto del 1 al 30 de enero. Mirar tus números antes de cada trimestre, y no después, es la forma más sencilla de evitar que la declaración de la renta te dé un susto.

Planificación fiscal para empresas

En una sociedad, el punto de partida es el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades. El general es el 25 %, y la Ley 27/2014 fija tipos reducidos que se están aplicando de forma gradual. Para los períodos que empiezan en 2026, las entidades con una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros en el período anterior tributan al 19 % por los primeros 50.000 euros de base imponible y al 21 % por el resto, y las entidades de reducida dimensión, al 23 %, salvo que les corresponda un tipo distinto del general.

Sobre esa base, hay herramientas que dependen de decisiones que tomas durante el año. La más conocida es la reserva de capitalización:

Otros puntos que conviene tener en el radar antes del cierre:

• Bases negativas: las pérdidas de años anteriores se compensan sin límite de tiempo, hasta el 70 % de la base imponible previa y, en todo caso, hasta 1 millón de euros por período.
• Pagos fraccionados: se ingresan en los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre. Una previsión de cierre ajustada te dice cuánta tesorería reservar.
• Estructura del grupo: holdings, reorganizaciones y entrada o salida de socios tienen efectos fiscales que se deciden antes de firmar. Aquí el límite del artículo 15 pesa más que en ningún otro sitio: cada paso necesita un motivo económico real.

La declaración del impuesto se presenta en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del período. Para una sociedad que cierra el 31 de diciembre, eso es julio del año siguiente. Pero las decisiones que reducen legalmente ese impuesto hay que tomarlas antes del 31 de diciembre.

Cómo se hace, paso a paso

La planificación fiscal no es un documento que se hace una vez. Es un ciclo que se repite cada ejercicio y que funciona mejor cuanto antes empieza:

1. Diagnóstico. Revisar tu situación de partida: régimen en el que tributas, forma jurídica, bases negativas o incentivos pendientes y decisiones previstas para el año.
2. Previsión de cierre. Con la contabilidad al día, estimar el resultado del ejercicio y el impuesto que generaría si no se hace nada.
3. Escenarios. Comparar las alternativas legales: invertir o no antes del cierre, cómo retribuirte, dotar una reserva, aportar a previsión social, cambiar de régimen cuando proceda.
4. Decisión y documentación. Elegir, ejecutar a tiempo y dejar constancia del motivo económico de cada operación. Si hay una duda de interpretación, valorar una consulta vinculante antes de declarar.
5. Seguimiento. Revisar la previsión cada trimestre, con los pagos a cuenta, y ajustar si el año cambia.

Planificar es decidir con tiempo y dentro de la ley. Lo que no se decide antes del cierre, después solo se declara.

Cómo te ayudamos en ARRA

La planificación fiscal funciona cuando quien lleva tu contabilidad y quien te asesora en impuestos trabajan con los mismos números y a lo largo de todo el año, no solo en las semanas de cierre. Por eso en ARRA la hacemos dentro del día a día: con la contabilidad al día, previsiones antes de cada vencimiento y una revisión de las opciones antes de que acabe el ejercicio.

Si eres autónomo o tienes una pyme, conoce nuestra asesoría fiscal y contable para autónomos y pymes. Si diriges una empresa, un grupo o un patrimonio con decisiones de más calado, descubre nuestra consultoría fiscal y contable para empresas.

Fuentes

• BOE, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (artículos 15, 16, 88, 89 y 206 bis).
• BOE, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (artículos 25, 26, 29, 40 y 124, y disposición transitoria cuadragésima cuarta).
• BOE, Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 30 y 52).
• BOE, Real Decreto 439/2007, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 30, 109, 110 y 111).
• Agencia Tributaria, Calendario del contribuyente 2026.

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1. Qué es una consulta vinculante
2. Qué validez tiene la respuesta
3. Cuándo hay que presentarla
4. Qué tiene que decir el escrito
5. Cómo se presenta, paso a paso
6. Cómo buscar consultas ya resueltas
7. Cuándo merece la pena
8. Fuentes

Qué es una consulta vinculante

Es una pregunta por escrito a la Administración tributaria sobre «el régimen, la clasificación o la calificación tributaria» que te corresponde en un caso concreto. Lo regula el artículo 88 de la Ley General Tributaria, y el Reglamento de gestión e inspección desarrolla el procedimiento en sus artículos 65 a 68.

En los tributos del Estado, como el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades o el IVA, quien contesta, en general, es la Dirección General de Tributos (DGT) del Ministerio de Hacienda, no la Agencia Tributaria. Es lógico: la ley da la competencia al órgano que prepara e interpreta las normas, y la Agencia es la que las aplica.

Pueden preguntar los propios contribuyentes, personas o empresas, y también colegios profesionales, cámaras, asociaciones empresariales, sindicatos y otras entidades, cuando la duda afecte a la generalidad de sus miembros.

Qué validez tiene la respuesta

El nombre lo dice: la contestación vincula a la Administración. Pero lo hace en unos términos precisos, que fija el artículo 89 de la ley:

• Para ti: si consultaste en plazo, los órganos que aplican los tributos tienen que aplicarte el criterio de la respuesta mientras no cambien la ley, la jurisprudencia ni los hechos que describiste.
• Para otros: la Administración debe aplicar ese criterio a cualquier contribuyente cuyos hechos y circunstancias sean idénticos a los de la consulta.
• Sin recurso: la respuesta es informativa y no se puede recurrir; sí se recurre el acto que luego se dicte aplicando ese criterio.

Además, la respuesta no vincula cuando la pregunta tiene que ver con un procedimiento, recurso o reclamación que ya estaba abierto antes de consultar. Por eso el escrito tiene que decir expresamente si hay alguno en marcha.

Cuándo hay que presentarla

Antes de que termine el plazo para ejercer el derecho, presentar la declaración o autoliquidación o cumplir la obligación sobre la que preguntas. Si se presenta después, el reglamento dice que se inadmite. En la práctica, lo sensato es preguntar antes de hacer la operación, no cuando ya está hecha y solo queda declararla.

Qué tiene que decir el escrito

El artículo 66 del reglamento fija el contenido mínimo:

• Nombre y apellidos o razón social y NIF del consultante y, si lo hay, del representante, con el documento que acredite la representación.
• Si hay o no en ese momento un procedimiento, recurso o reclamación económico-administrativa relacionado con lo que preguntas.
• El objeto de la consulta.
• Los antecedentes y circunstancias del caso, «con claridad y con la extensión necesaria».
• Lugar, fecha y firma, o la forma válida de acreditar tu voluntad.

Si la consulta trata de un establecimiento permanente o de una operación transfronteriza, hay que decirlo expresamente y añadir más datos, entre ellos el grupo al que pertenece el consultante, la descripción de la actividad o las operaciones, los Estados que pueden verse afectados y las personas residentes en otros Estados afectadas por la respuesta.

Puedes adjuntar los documentos que ayuden a entender el caso. Y conviene cuidar la descripción de los hechos más que nada: la respuesta solo te protege si las circunstancias reales son las que contaste. Si falta algo, la DGT te pedirá que lo corrijas en 10 días; si no lo haces, te tendrá por desistido y archivará la consulta.

Cómo se presenta, paso a paso

Se puede presentar por medios electrónicos, en la sede electrónica de la Dirección General de Tributos. Las personas jurídicas, por ejemplo una sociedad, están obligadas a relacionarse por medios electrónicos con la Administración, y en ese caso el reglamento exige presentarla así.

1. Busca antes en la doctrina. La propia DGT lo recomienda en su sede: tu duda puede estar ya resuelta. Más abajo te contamos cómo buscar.
2. Entra en la sede de la DGT. En «Consultas tributarias escritas» está el enlace «Presentación de una consulta tributaria».
3. Identifícate. El Ministerio de Hacienda indica que hace falta cualquier validación admitida por Cl@ve o el DNI electrónico.
4. Rellena y adjunta. Completa el formulario con el contenido mínimo del apartado anterior y adjunta la documentación. Si actúas por medio de un representante, la sede ofrece un modelo de representación voluntaria, de uso no obligatorio.
5. Sigue el expediente. Desde «Mis expedientes» de la misma sede puedes ver cómo va, y desde su registro electrónico contestar si te piden información o documentos.

Esta guía va de los tributos del Estado. Si tu duda es sobre un tributo propio de tu comunidad autónoma o de tu ayuntamiento, la ley da la competencia al órgano que tiene la iniciativa normativa sobre ese tributo, así que conviene comprobar primero ante qué administración se presenta.

Cómo buscar consultas ya resueltas

La ley obliga a Hacienda a difundir periódicamente las contestaciones que considere de mayor trascendencia y repercusión, y a que el acceso por internet sea gratuito. La DGT lo hace con su buscador de doctrina tributaria, que reúne las consultas generales y vinculantes resueltas desde 1997.

1. Abre el buscador. Entra en el buscador de consultas de la DGT, que no pide identificarse.
2. Marca qué buscas. Arriba eliges «Consultas generales», «Consultas vinculantes» o las dos.
3. Filtra. Puedes buscar por número de consulta (las vinculantes tienen la forma «Vxxxx-aa», con el año al final), por fechas de salida, por normativa, por la cuestión planteada, por la descripción de hechos o con texto libre, y combinar campos con Y, O y NO.
4. Ordena y lee. Ordena por fecha de salida, de la más reciente a la más antigua, y lee la descripción de los hechos antes que la conclusión: lo que importa es si tu caso es igual.

Un consejo práctico: busca primero por la norma y el artículo exactos (por ejemplo, el artículo de la ley del IRPF que te genera la duda) y afina después con texto libre. Y comprueba la fecha: una consulta antigua puede haber quedado superada por un cambio de ley o de jurisprudencia.

Cuándo merece la pena

Preguntar tiene sentido cuando la norma no aclara tu caso, la operación es relevante y todavía no la has hecho: una reestructuración, una venta, un cambio de residencia o una forma nueva de facturar. Si la duda ya está resuelta en la doctrina y tus hechos son idénticos a los de esa consulta, la Administración debe aplicarte el mismo criterio. Si no lo está, la consulta puede darte seguridad, pero depende de cómo describa el escrito tu caso: si cambian las circunstancias que contaste, la respuesta deja de vincular a la Administración contigo.

Si tienes una duda de este tipo, en ARRA podemos ayudarte a buscar la doctrina que ya existe, valorar si te conviene consultar y preparar el escrito con los hechos bien contados. Puedes contarnos tu caso desde la página de contacto.

Una consulta vinculante protege lo que cuentas en ella: la respuesta vale tanto como la descripción de tus hechos.

Fuentes

• Ley 58/2003, General Tributaria (BOE, texto consolidado): artículos 86 a 89
• Real Decreto 1065/2007, Reglamento de gestión e inspección tributaria (BOE, texto consolidado): artículos 65 a 68
• Ley 39/2015, del Procedimiento Administrativo Común (BOE, texto consolidado): artículo 14
• Ministerio de Hacienda: Consultas de la Dirección General de Tributos
• Sede electrónica de la DGT: Consultas tributarias escritas
• DGT: buscador de doctrina tributaria, consultas 1997-2026

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1. Las tres decisiones de diciembre
2. Módulos: quedarte, salir o volver
3. Los límites de módulos para 2027
4. Estimación directa simplificada o normal
5. El criterio de caja del IVA
6. Cómo se hace, paso a paso
7. Dónde encaja una asesoría
8. Fuentes

Las tres decisiones de diciembre

Las tres se comunican con la declaración censal y en las tres el mes de referencia es diciembre del año anterior a aquel en que quieres que surtan efecto. Para que empiecen en 2027, el plazo general es diciembre de 2026.

• Módulos: renunciar a la estimación objetiva para pasar a estimación directa, o revocar una renuncia anterior para volver.
• Simplificada: renunciar a la estimación directa simplificada para llevar la actividad por la modalidad normal.
• Criterio de caja: optar por que el IVA se declare al cobrar y no al facturar, o renunciar a ello.

Módulos: quedarte, salir o volver

Si tu actividad está en módulos y cumples los requisitos, sigues en ese método salvo que renuncies. Según el artículo 33 del Reglamento del IRPF, la renuncia se puede hacer de dos formas:

• Expresamente, durante el mes de diciembre anterior al año en que debe surtir efecto (o con la declaración censal de inicio, si empiezas la actividad).
• Tácitamente, presentando en plazo el pago fraccionado del primer trimestre del año calculado por estimación directa.

Antes de renunciar, ten en cuenta tres efectos que marca la norma:

• La renuncia dura un mínimo de tres años y después se prorroga sola cada año, salvo que la revoques en diciembre.
• Al salir de módulos pasas, en general, a la estimación directa simplificada (si cumples sus requisitos), y durante esos tres años todas tus actividades van por estimación directa.
• La renuncia a módulos en el IRPF supone también la renuncia al régimen simplificado del IVA por todas tus actividades (artículo 33 del Reglamento del IVA).

Para volver a módulos tras esos tres años, la revocación se presenta también en diciembre. Un matiz de calendario: la orden que fija los módulos de cada año puede abrir su propio plazo de renuncias. La de 2026, la Orden HAC/1425/2025, lo fijó desde el día siguiente a su publicación en el BOE hasta el 31 de diciembre de 2025. Mira lo que diga la orden de 2027 cuando se publique.

Los límites de módulos para 2027

Aquí está la parte delicada. Los límites que fija la Ley del IRPF (artículo 31) para poder estar en módulos son, salvo en las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, 150.000 euros de rendimientos íntegros en el año anterior, 75.000 euros de lo facturado a empresarios o profesionales y 150.000 euros de compras. Una disposición transitoria de la ley los subió a 250.000, 125.000 y 250.000 euros, pero su texto solo nombra los ejercicios 2016 a 2024.

La prórroga para los años siguientes se aprobó por real decreto-ley, y los dos últimos, el 16/2025 y el 2/2026, no fueron convalidados por el Congreso. Aun así, la Agencia Tributaria publicó en abril de 2026 una nota con el criterio de la Dirección General de Tributos: para 2026 se mantienen los límites de 2016 a 2024, es decir, los altos.

Estimación directa simplificada o normal

Si no estás en módulos, la norma te coloca en la estimación directa simplificada siempre que el importe neto de la cifra de negocios de todas tus actividades no pasara de 600.000 euros el año anterior y no hayas renunciado a ella (artículos 28 y 29 del Reglamento del IRPF).

Su principal diferencia práctica con la normal es que las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación se calculan con un porcentaje fijo: en general, el 5 % del rendimiento neto, con un máximo de 2.000 euros al año. Las amortizaciones se hacen con una tabla simplificada.

Renunciar a la simplificada para ir a la normal también se hace en diciembre, dura un mínimo de tres años y se prorroga sola salvo que la revoques. Durante esos tres años, todas tus actividades van por la modalidad normal. Si te compensa o no depende de tu caso: es un cálculo, no una regla.

El criterio de caja del IVA

Normalmente el IVA se declara en el periodo en que se hace la operación, aunque el cliente todavía no haya pagado. Con el régimen especial del criterio de caja (artículos 163 decies y siguientes de la Ley del IVA) se declara cuando cobras o, si no cobras, el 31 de diciembre del año siguiente al de la operación. Y el IVA de tus compras solo lo deduces cuando lo pagas, con la misma fecha tope.

• Pueden aplicarlo quienes no superaron 2.000.000 de euros de volumen de operaciones el año anterior.
• La opción se ejerce al empezar la actividad o en diciembre del año anterior, y se prorroga sola.
• La renuncia también se presenta en diciembre y dura un mínimo de tres años.
• Quedas excluido si superas los 2.000.000 de euros o si los cobros en efectivo de un mismo cliente pasan de 100.000 euros en el año.

Dos contrapartidas que conviene conocer. Tus clientes que sean empresas o profesionales tampoco deducen ese IVA hasta que te pagan, y tus libros registro tienen que recoger la fecha y el medio de cada cobro y de cada pago (artículos 61 septies a 61 decies del Reglamento del IVA). Lo explicamos con más detalle en nuestra entrada sobre el régimen de caja del IVA y cuándo conviene.

Cómo se hace, paso a paso

1. Cierra tus números de 2026. Rendimientos íntegros, lo facturado a empresas, compras y cifra de negocios: son los que deciden a qué métodos puedes acogerte en 2027.
2. Compara escenarios. Calcula el resultado con cada método y ten en cuenta que la decisión te ata tres años.
3. Presenta la declaración censal en diciembre. Las renuncias, revocaciones y opciones se comunican con el modelo 036.
4. Comprueba la orden de módulos y los límites. Si estás en módulos o cerca de sus límites, revisa lo que se publique para 2027 antes del 31 de diciembre.
5. Apunta la fecha. Anota cuándo terminan los tres años, para revisar la decisión en el diciembre que toque.

En diciembre no se decide cuánto pagas este año: se decide cómo vas a pagar los tres siguientes.

Dónde encaja una asesoría

Estas decisiones se toman una vez y se olvidan, hasta que sale cara. En nuestra asesoría para autónomos y pymes trabajas con un asesor personal que conoce tu actividad y te avisamos con antelación de cada vencimiento, así que diciembre puede ser el momento de mirar juntos tus números de 2026 y ver qué método encaja con tu caso.

Fuentes

• Ley 35/2006, del IRPF, texto consolidado (BOE): artículo 31 y disposición transitoria trigésima segunda
• Reglamento del IRPF, Real Decreto 439/2007, texto consolidado (BOE): artículos 28 a 30, 32 y 33
• Ley 37/1992, del IVA, texto consolidado (BOE): artículos 163 decies a 163 quinquiesdecies
• Reglamento del IVA, Real Decreto 1624/1992, texto consolidado (BOE): artículos 33 y 61 septies a 61 decies
• Orden HAC/1425/2025, módulos de 2026 (BOE): artículos 5 y 6
• Agencia Tributaria: nota sobre los efectos de los Reales Decretos-leyes 16/2025 y 2/2026 (01/04/2026)
• Agencia Tributaria: guía del modelo censal 036, estimación objetiva

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1. Qué es el régimen FEAC
2. Qué operaciones cubre
3. Qué impuestos se aplazan
4. El motivo económico válido
5. La comunicación a Hacienda
6. Cuándo se plantea en un grupo
7. Fuentes

Qué es el régimen FEAC

FEAC son las siglas de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. Es el régimen especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, y su idea es sencilla: cuando un grupo se reorganiza por razones de negocio, la reorganización en sí no debe generar, en general, impuestos en ese momento.

Para conseguirlo, la ley no integra en la base imponible las rentas que aparecen en esas operaciones (artículo 77) y, a cambio, obliga a que los bienes conserven en la sociedad que los recibe el mismo valor fiscal y la misma fecha de adquisición que tenían antes (artículo 78). Hoy se aplica por defecto: la ley entiende que las operaciones se acogen al régimen salvo que se diga expresamente lo contrario en la comunicación a Hacienda (artículo 89.1).

Qué operaciones cubre

El artículo 76 define las operaciones y el 87 añade las aportaciones no dinerarias. En resumen:

• Fusión: una o varias sociedades se disuelven sin liquidarse y transmiten en bloque su patrimonio a otra, existente o nueva, que entrega participaciones a sus socios.
• Escisión: una sociedad divide su patrimonio entre otras, total o parcialmente. En la parcial, lo que se segrega tiene que ser una rama de actividad o una participación mayoritaria en otra sociedad.
• Aportación de rama: una sociedad aporta, sin disolverse, una o más ramas de actividad a otra a cambio de participaciones de la que las recibe.
• Aportación no dineraria: se aporta un bien o unas participaciones a una sociedad; quien aporta tiene que quedarse con al menos el 5 % de sus fondos propios, entre otros requisitos.
• Canje de valores: una sociedad entrega sus participaciones a los socios de otra a cambio de las de esta, y con ello obtiene la mayoría de los derechos de voto o la amplía.

Dos conceptos se repiten en casi todas. La rama de actividad es un conjunto de elementos capaz de funcionar por sus propios medios como una explotación económica autónoma (artículo 76.4). Y la compensación en dinero que puede acompañar a las participaciones no puede pasar del 10 % de su valor nominal.

Qué impuestos se aplazan

El efecto no se queda en el Impuesto sobre Sociedades. Según la operación, los bienes que se mueven y la residencia de quienes intervienen, alcanza a varios tributos:

• Sociedades: la sociedad que transmite no tributa por las plusvalías de lo que transmite (artículo 77 LIS).
• Socios: las personas o sociedades socias no tributan al recibir las participaciones nuevas, que heredan el valor fiscal de las antiguas (artículos 80 y 81 LIS).
• Transmisiones y AJD: las reestructuraciones no están sujetas a operaciones societarias y están exentas de transmisiones patrimoniales y de actos jurídicos documentados (artículos 19.2 y 45.I.B.10 de su ley).
• Plusvalía municipal: no se devenga en los terrenos urbanos que se mueven con la operación, salvo los aportados sueltos por la vía del artículo 87 (disposición adicional segunda LIS).

El IVA va por su propio camino: no está sujeta la transmisión de un conjunto de elementos que forman una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sí misma, con independencia del régimen que se aplique en los demás impuestos (artículo 7.1.º de la Ley del IVA). Si lo que se aporta es un inmueble suelto, sin esa estructura, el análisis cambia.

La ley también regula qué pasa con los créditos fiscales. Las bases imponibles negativas pendientes pasan a la sociedad que recibe el patrimonio cuando la transmitente se extingue, o cuando se transmite la rama de actividad que las generó, y la ley prevé un ajuste a la baja cuando la sociedad que las recibe participa en la transmitente o las dos forman parte del mismo grupo (artículo 84.2).

El motivo económico válido

Aquí se decide casi todo. El artículo 89.2 dice que el régimen no se aplica cuando la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, y en particular cuando no se hace por motivos económicos válidos, como la reestructuración o la racionalización de las actividades de las sociedades que intervienen, sino con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal.

La ley pone ejemplos, no una lista cerrada, así que cada operación se valora por sus propias razones. Lo que excluye no es que haya ahorro fiscal, sino que la operación tenga como principal objetivo el fraude o la evasión, o que se haga con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal. Por eso lo prudente es dejar documentadas las razones de negocio antes de firmar: qué problema resuelve la nueva estructura, para qué sirve cada sociedad y qué se gana en la gestión.

Si Hacienda concluye después que no había motivo económico válido, la consecuencia no es perder todo el régimen: la ley dice que la regularización elimina exclusivamente los efectos de la ventaja fiscal. Aun así, esa regularización puede llegar años después, sobre una estructura que ya no se puede deshacer.

La comunicación a Hacienda

Aunque el régimen se aplique por defecto, la operación hay que comunicarla. Lo regulan el artículo 89.1 de la ley y los artículos 48 y 49 de su reglamento:

1. Quién. La sociedad que recibe el patrimonio. Si no es residente en España, la que lo transmite; y si ninguna de las dos lo es, los socios residentes.
2. Cuándo. En los tres meses siguientes a la inscripción de la escritura pública que documenta la operación. Si no hace falta inscribirla, desde que se otorga.
3. Qué. La identificación de las sociedades y la descripción de la operación, copia de la escritura y, si se quiere, la renuncia expresa al régimen especial.
4. Dónde. En la delegación de la Agencia Tributaria del domicilio fiscal de la sociedad obligada, o en la dependencia de inspección o de grandes contribuyentes a la que esté adscrita.

Cuándo se plantea en un grupo

El régimen FEAC aparece en decisiones que tienen sentido empresarial por sí mismas: agrupar varias sociedades bajo una holding para dirigirlas como un grupo, separar la actividad de los inmuebles para que el patrimonio no cargue con el riesgo del negocio, fusionar sociedades que hacen lo mismo o preparar la entrada de un socio o el relevo en la familia. En todas, lo importante es el orden: primero la razón de negocio y la estructura a la que se quiere llegar, y después el encaje fiscal, no al revés.

También conviene mirar lo que la operación arrastra: el valor fiscal de los bienes, las bases negativas que se pueden perder, los efectos en el IVA y la plusvalía municipal, y lo que pasará cuando un día se venda un activo o una participación. Si quieres ver cómo lo planteamos, en holding familiar y reestructuraciones y en asesoría para grupos empresariales explicamos cómo trabajamos estas operaciones con un grupo.

El régimen FEAC no se elige por el ahorro: se gana con una buena razón de negocio y se conserva documentándola.

Fuentes

• Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, artículos 76 a 89 y disposición adicional segunda (BOE, texto consolidado)
• Real Decreto 634/2015, Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, artículos 48 y 49 (BOE, texto consolidado)
• Real Decreto Legislativo 1/1993, texto refundido de la Ley del ITP y AJD, artículos 19, 21 y 45 (BOE, texto consolidado)
• Ley 37/1992, del IVA, artículo 7 (BOE, texto consolidado)

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1. Qué es Verifactu
2. A quién afecta y quién queda fuera
3. Desde cuándo es obligatorio
4. Verifactu no es la factura electrónica obligatoria
5. Qué hacer ahora
6. Cómo te ayudamos en ARRA

Qué es Verifactu

La base está en la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, conocida como Ley Antifraude, que añadió a la Ley General Tributaria la obligación de que los programas de facturación garanticen que los datos no se pueden borrar ni alterar sin dejar rastro. El Real Decreto 1007/2023 desarrolla esa obligación con un reglamento, y la Agencia Tributaria explica en sus preguntas frecuentes que «Verifactu» es la forma informal de referirse a él.

En la práctica, cada vez que emites una factura con un programa, ese programa tiene que generar un registro de facturación: un resumen de la factura con una huella digital encadenada a la del registro anterior. Si alguien toca una factura ya emitida, la cadena se rompe y se nota. Las facturas, además, llevan un código QR con el que tu cliente puede enviar sus datos a la Agencia Tributaria para cotejarlos.

El reglamento admite dos maneras de cumplir, y aquí está la confusión más habitual: el nombre «Verifactu» es solo una de ellas.

• Modalidad VERI*FACTU: el programa envía cada registro a la Agencia Tributaria en el momento, y la factura puede llevar la leyenda «VERI*FACTU». Es voluntaria.
• Modalidad no VERI*FACTU: los registros se guardan en el propio sistema, firmados electrónicamente, con un registro de eventos, y se entregan a Hacienda si los pide.

Según la Agencia Tributaria, la opción por VERI*FACTU se entiende hecha en cuanto empiezas a enviar los registros, y a partir de ahí tienes que mantenerla al menos hasta el final del año natural. A cambio te ahorras buena parte de los requisitos técnicos de la otra modalidad, como la firma de cada registro o su conservación.

A quién afecta y quién queda fuera

El artículo 3 del reglamento se aplica a quienes usen un programa para facturar y sean contribuyentes del impuesto sobre sociedades, autónomos que tributan en el IRPF por su actividad, no residentes con establecimiento permanente en España o entidades en régimen de atribución de rentas, como comunidades de bienes o sociedades civiles. Afecta también a quienes fabrican y venden esos programas.

La Agencia Tributaria resume en su página de ámbito de aplicación quién queda fuera:

• Quien factura solo a mano, por ejemplo con talonario, sin ayuda de ningún programa.
• Quien lleva los libros de IVA por el Suministro Inmediato de Información (SII): las dos obligaciones se excluyen entre sí.
• Quien tributa por la normativa foral del País Vasco o de Navarra, que tienen sus propios sistemas.
• Las entidades totalmente exentas del impuesto sobre sociedades, según el artículo 3 del reglamento.

Hay dos matices que conviene tener claros. Si usas Word o Excel solo para escribir e imprimir la factura, la Agencia Tributaria no lo considera un sistema de facturación; si con esa misma hoja generas tus libros registro, sí. Y si estás en módulos o en recargo de equivalencia, en general no te afecta, salvo que emitas con un programa las facturas que estás obligado a expedir.

Desde cuándo es obligatorio

Hoy, las fechas legales son el 1 de enero de 2027 para las sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto, según el Real Decreto-ley 15/2025. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció que las retrasará a octubre de 2028, para que coincidan con la factura electrónica obligatoria; cuando se publique la norma en el BOE, actualizaremos esta guía.

No son las fechas de partida. Así ha cambiado el calendario:

• El reglamento original fijaba el 1 de julio de 2025 para todos.
• El Real Decreto 254/2025 lo retrasó al 1 de enero de 2026 para las sociedades y al 1 de julio de 2026 para el resto.
• El Real Decreto-ley 15/2025, publicado el 3 de diciembre de 2025 y convalidado por el Congreso, lo llevó a 2027.

Los fabricantes de programas no tienen aplazamiento: el reglamento les daba nueve meses desde la entrada en vigor de la Orden HAC/1177/2024 para ofrecer sus productos adaptados. Por eso muchos programas ya están preparados, y la Agencia Tributaria mantiene la nota informativa sobre el aplazamiento con las fechas en vigor.

Verifactu no es la factura electrónica obligatoria

Es la confusión más frecuente, y se entiende, porque las dos tocan la factura y las dos vienen de Hacienda. Pero son obligaciones distintas, con normas y plazos distintos:

• Verifactu: regula cómo registra tu programa las facturas que emites, para que no se puedan manipular. Afecta, en general, a las facturas hechas con programa, también a las de particulares.
• Factura electrónica: obliga a enviar y recibir las facturas entre empresas y profesionales en formato electrónico estructurado y a informar de su estado de pago.

La factura electrónica entre empresas la regula el Real Decreto 238/2026, y sus plazos empezaron a correr el 6 de octubre de 2026, con la entrada en vigor de la Orden HAC/1028/2026: octubre de 2027 si facturas más de 8 millones de euros y octubre de 2028 si facturas menos. Lo contamos con detalle en nuestra guía de la factura electrónica obligatoria y sus fechas.

En resumen: tener la factura electrónica resuelta no te exime de Verifactu, ni al revés. Si trabajas con otras empresas, en general tendrás que cumplir las dos.

Qué hacer ahora

El aplazamiento da margen, pero no conviene gastarlo entero. Este es el orden razonable:

1. Comprueba si te afecta. Mira cómo facturas hoy, si estás en el SII y en qué impuesto tributas: eso decide si tu fecha es enero o julio de 2027, mientras no se publique en el BOE el retraso anunciado a octubre de 2028.
2. Revisa tu programa de facturación. Pregunta a tu proveedor si está adaptado al Real Decreto 1007/2023 y en qué modalidad trabaja. Si facturas con una hoja de cálculo que también usas como libro registro, piensa en cambiar de herramienta.
3. Elige modalidad. VERI*FACTU simplifica la parte técnica a cambio de enviar cada registro a Hacienda; la otra exige más al sistema. Recuerda que, si optas por enviar, te quedas en esa modalidad hasta final de año.
4. Pruébalo antes de la fecha. Emite facturas con el sistema nuevo con tiempo para corregir series, datos de clientes o rectificativas antes de que sea obligatorio.

Cómo te ayudamos en ARRA

Verifactu parece un asunto del programa, pero en el fondo es un asunto de cómo facturas: series, rectificativas, datos de clientes y el orden en que todo eso llega a tu contabilidad. Es ahí donde una asesoría aporta. En nuestra asesoría fiscal y contable para autónomos y pymes revisamos contigo si te afecta, en qué fecha y qué tienes que cambiar, y seguimos tus facturas emitidas y recibidas para que lleguen bien a los impuestos.

Si prefieres no depender de otro programa, en la plataforma de ARRA puedes emitir tus facturas adaptadas a VeriFactu y tener en el mismo sitio tus modelos presentados, tus informes y la documentación que compartes con tu asesor.

El plazo se ha movido dos veces. La obligación, ninguna.

Fuentes

• BOE, Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, reglamento de los sistemas informáticos de facturación (texto consolidado; artículo 3 y disposición final cuarta).
• BOE, Real Decreto 254/2025, de 1 de abril.
• BOE, Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre (artículo 3), y resolución de convalidación.
• BOE, Orden HAC/1177/2024, de 17 de octubre.
• BOE, Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
• BOE, Ley 58/2003, General Tributaria (artículos 29.2.j y 201 bis).
• BOE, Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas.
• BOE, Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, de facturación electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales.
• BOE, Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre, por la que se regula la solución pública de facturación electrónica (disposición final única).
• Agencia Tributaria, Sistemas Informáticos de Facturación y VERI*FACTU, con sus preguntas frecuentes, la de ámbito de aplicación, la de sistemas VERI*FACTU y la nota sobre la ampliación del plazo.
• Agencia Tributaria, Facturación electrónica obligatoria (noticia del 31 de marzo de 2026).

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1. Qué es el OSS y para qué sirve
2. El umbral de 10.000 euros
3. Lo que decide es desde dónde sale el producto
4. Dropshipping y plataformas
5. Si estás en recargo de equivalencia
6. Cómo darte de alta y qué presentas
7. Fuentes

Qué es el OSS y para qué sirve

Cuando vendes a un particular de otro país de la UE y el producto viaja hasta él, la ley llama a esa operación «venta a distancia intracomunitaria de bienes» (artículo 8.Tres de la Ley del IVA). Por encima de cierto volumen, esa venta tributa con el IVA del país del cliente, no con el español. Sin más, eso te obligaría a registrarte a efectos de IVA en cada país al que vendes.

El OSS (One Stop Shop) evita ese registro múltiple. Su nombre en la ley es «régimen de la Unión» (artículos 163 unvicies y siguientes): te das de alta una vez en la Agencia Tributaria, declaras cada trimestre el IVA de todos los países en una sola declaración y Hacienda lo reparte. Es voluntario: la alternativa es registrarte en cada país de destino.

El umbral de 10.000 euros

Tres detalles que se suelen pasar por alto:

• El límite no es por país: se suman las ventas a todos los países de la UE.
• Se mira el año anterior y el año en curso. Si lo superas durante el año, desde ese momento tus ventas tributan en destino.
• Aunque no llegues, puedes optar por tributar en destino desde el primer euro. La opción te vincula al menos dos años.

Y lo más importante: el umbral solo existe si estás establecido únicamente en España y el producto sale de España (artículo 68.Tres y Cuatro). En cuanto alguna venta sale de otro país, el umbral deja de aplicarse.

Lo que decide es desde dónde sale el producto

Para un particular de Francia que compra en tu tienda, lo que cambia el IVA no es dónde está tu empresa, sino desde dónde se envía el paquete:

• Desde España: IVA español hasta los 10.000 euros anuales y francés por encima, que puedes declarar en el OSS.
• Desde otro país de la UE: no hay umbral. IVA francés desde el primer euro, también declarable en el OSS.
• Desde fuera de la UE: es una importación. El OSS de la Unión no sirve; existe otro régimen, el IOSS, para envíos de hasta 150 euros.

Si el paquete sale de fuera de la UE con un valor de hasta 150 euros, puedes acogerte al régimen de importación o IOSS (artículo 163 quinvicies): cobras el IVA del país del cliente en la venta, lo declaras cada mes y la importación queda exenta en la aduana si se aporta tu número IOSS (artículo 66). Si el envío supera los 150 euros o contiene productos sujetos a impuestos especiales, el IVA se paga al importar, como en cualquier importación. Si tu empresa está fuera de la UE, para usar el IOSS necesitas, por regla general, un intermediario establecido en la UE.

Dropshipping y plataformas

En el dropshipping tú vendes, pero el producto lo envía directamente tu proveedor al cliente. Para el IVA, lo que cuenta es desde dónde sale ese envío, así que las tres situaciones anteriores se miran desde el almacén del proveedor, no a tu domicilio:

1. Proveedor con almacén en España. Es como si enviaras tú desde España: cuenta para el umbral de 10.000 euros.
2. Proveedor con almacén en otro país de la UE. No hay umbral: tus ventas a particulares de otros países tributan en destino desde la primera. La ley cuenta como venta a distancia la que el vendedor envía «directa o indirectamente, o por su cuenta» (artículo 8.Tres), pero no aclara del todo cómo se reparte el transporte cuando quien envía es tu proveedor, y de eso depende si esas ventas pueden ir al OSS o si tienes que registrarte en el país del almacén. Lo prudente es confirmarlo antes de la primera venta, junto con la compra a ese proveedor, que es una operación entre dos empresas de distintos países.
3. Proveedor fuera de la UE. Cada pedido es una importación: IOSS hasta 150 euros o IVA de importación por encima. Aquí el OSS no te sirve.

Las plataformas cambian el reparto en dos casos concretos. Si un marketplace facilita la venta de bienes importados en envíos de hasta 150 euros, o la venta dentro de la UE que hace un vendedor no establecido en la UE a un particular, la ley considera que quien vende es la plataforma, y es ella la que cobra y declara el IVA (artículo 8 bis de la Ley del IVA). Si eres un autónomo o una empresa establecidos en España y vendes a través de una plataforma bienes que están en la UE, la venta sigue siendo tuya, y el IVA también.

Si vendes desde fuera de España, la situación cambia según dónde estés. Si estás establecido en otro país de la UE, el umbral y el OSS se aplican igual, pero en tu país. Si estás fuera de la UE, no tienes umbral y te puedes acoger al régimen de la Unión en el país desde el que salen los bienes.

Si estás en recargo de equivalencia

Si eres autónomo y vendes online como comerciante minorista, puede que estés en recargo de equivalencia, el régimen en el que el proveedor te cobra el IVA más un recargo y, en general, tú no liquidas el IVA de tus ventas (artículo 154 de la Ley del IVA). Solo se aplica a personas físicas y entidades en atribución de rentas, como una comunidad de bienes; una sociedad nunca está en recargo.

Hay una segunda trampa para quien hace dropshipping en recargo: si compras a un proveedor de otro país de la UE, esa compra es una adquisición intracomunitaria y tienes que autoliquidar tú el IVA y el recargo, porque el proveedor extranjero no te los cobra (artículos 154.Uno y 156). En las importaciones también se exige el recargo (artículo 156).

Cómo darte de alta y qué presentas

Si tu empresa está en España, tu país de identificación para el OSS es España, y todo se hace en la Agencia Tributaria:

1. Haz la cuenta. Suma tus ventas a particulares de otros países de la UE del año pasado y de este, y separa las que salen de España de las que salen de otros países.
2. Presenta el formulario 035. Es la declaración de inicio en los regímenes de ventanilla única, aprobada por la Orden HAC/611/2021.
3. Cobra el IVA del país del cliente. Con el tipo que corresponda a ese producto en ese país.
4. Presenta el modelo 369. Cada trimestre, durante el mes siguiente, aunque no hayas vendido nada; en el IOSS, cada mes (Orden HAC/610/2021).
5. Guarda el registro. De cada venta incluida en el régimen, durante diez años (artículo 163 duovicies).

En el 369 no se deduce el IVA soportado: si no estás en recargo, lo recuperas en tu declaración de IVA española, y el que pagues en otros países, por su propio procedimiento de devolución.

En el comercio online, el IVA no lo decide dónde estás tú, sino desde dónde sale el paquete.

Antes de abrir un canal nuevo, un almacén en otro país o un proveedor de dropshipping, conviene hacer estos números. En ARRA Core llevamos la fiscalidad de tiendas online y vendedores en plataformas: mira cómo trabajamos con el comercio electrónico, o, si tu operación ya cruza varios países, nuestro servicio de ecommerce internacional. También puedes contarnos desde dónde vendes y a quién.

Fuentes

• BOE, Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 8.Tres, 8 bis, 66, 68, 73, 148 a 163 y 163 unvicies a 163 octovicies; texto consolidado).
• BOE, Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, que introdujo el régimen de ventanilla única desde el 1 de julio de 2021.
• BOE, Orden HAC/611/2021, formulario 035 y Orden HAC/610/2021, modelo 369.
• Dirección General de Tributos, consulta vinculante V0150-25, de 12 de febrero de 2025 (recargo de equivalencia y régimen de la Unión).

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1. Qué es una operación vinculada
2. Quién presenta el modelo 232
3. Cuándo hay que declarar: los umbrales
4. Qué se declara y qué queda fuera
5. Plazo y forma de presentación
6. Cómo prepararlo sin sustos
7. Fuentes

Qué es una operación vinculada

Es cualquier operación entre dos partes que la ley considera vinculadas. El artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades obliga a valorarlas a valor de mercado, es decir, al precio que habrían pactado dos partes independientes. Esa obligación existe siempre, se declare o no la operación.

La ley enumera quién está vinculado. Los casos que más aparecen en una pyme o en un grupo familiar son estos:

• Sociedad y socio: cuando el socio participa en, al menos, el 25 % del capital o de los fondos propios.
• Sociedad y administrador: salvo en lo que corresponde a su retribución por ejercer el cargo.
• Sociedad y familia: cónyuges y parientes hasta el tercer grado de esos socios o administradores.
• Empresas del grupo: dos entidades de un mismo grupo, según el artículo 42 del Código de Comercio.

La lista completa tiene ocho supuestos e incluye, por ejemplo, dos sociedades en las que los mismos socios o sus familiares tienen al menos el 25 %, o una sociedad española y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

Quién presenta el modelo 232

Lo presenta la sociedad, no el socio. Según la Orden HFP/816/2017, que aprueba el modelo, están obligados los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, los del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operan en España mediante establecimiento permanente y las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en España.

Si eres persona física y alquilas un local a tu sociedad, la declaración la hace la sociedad. Tú lo reflejas en tu renta como cualquier otro ingreso, y el precio tiene que ser igualmente de mercado.

Cuándo hay que declarar: los umbrales

No todas las operaciones vinculadas se declaran. La orden fija cinco supuestos, y basta con cumplir uno.

Con la misma persona o entidad

Operaciones específicas

Los otros tres supuestos

• Más del 50 %: operaciones del mismo tipo y con el mismo método de valoración que superan la mitad de la cifra de negocios, aunque no lleguen a los umbrales.
• Intangibles: si la sociedad aplica la reducción de rentas por cesión de activos intangibles del artículo 23 de la ley porque cede esos intangibles a personas o entidades vinculadas.
• Paraísos fiscales: operaciones con jurisdicciones no cooperativas o valores situados allí, sea cual sea el importe.

La lista de jurisdicciones no cooperativas está en la Orden HFP/115/2023 y cambió este año: la Orden HAC/649/2026 sacó, entre otros, a Gibraltar, Barbados y Seychelles, y añadió un régimen de Rusia. Ojo con cuándo se aplica: en el Impuesto sobre Sociedades, solo a los periodos impositivos que empiezan a partir del 28 de junio de 2026 (lo de Rusia, a partir del 28 de diciembre de 2026). Para los periodos que ya habían empezado, incluido el ejercicio 2025 que se declara en noviembre de 2026, sigue valiendo la lista anterior, con esos territorios dentro. Conviene revisarla antes de dar por hecho que una operación entra o no.

Qué se declara y qué queda fuera

Por cada operación declarada, el modelo pide identificar a la persona o entidad vinculada, el tipo de operación, si es un ingreso o un pago, el método de valoración utilizado y el importe, sin IVA y en euros.

Quedan fuera de la declaración:

• Las operaciones entre sociedades de un mismo grupo de consolidación fiscal.
• Las de agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas inscritas en el registro especial de Hacienda con sus miembros o con otras entidades de su mismo grupo de consolidación fiscal, salvo las UTE (o fórmulas de colaboración parecidas) que aplican el régimen del artículo 22 de la ley.
• Las realizadas en ofertas públicas de venta o de adquisición de valores.

Plazo y forma de presentación

El modelo se presenta en el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre del ejercicio. Si tu ejercicio coincide con el año natural, eso es del 1 al 30 de noviembre del año siguiente: las operaciones de 2025 se declaran en noviembre de 2026.

Solo se puede presentar por vía electrónica, por internet, en la sede de la Agencia Tributaria.

Cómo prepararlo sin sustos

El modelo en sí es corto. Lo que lleva trabajo es saber qué entra, y eso se decide con la contabilidad del ejercicio cerrado:

1. Mapa de vinculadas. Lista de socios con al menos el 25 %, administradores, sus familiares hasta el tercer grado y las sociedades del grupo.
2. Operaciones del ejercicio. Alquileres, préstamos, servicios, ventas y compras con cada una de ellas, sumadas por parte y por tipo.
3. Comparación con los umbrales. 250.000 euros por parte vinculada, 100.000 por tipo en las operaciones específicas, el 50 % de la cifra de negocios y cualquier operación con jurisdicciones no cooperativas.
4. Método de valoración. Para cada operación declarada, el método con el que se ha fijado el precio de mercado y el soporte que lo justifica.
5. Presentación en noviembre. Con margen, porque el plazo coincide con otros cierres del calendario fiscal.

El modelo 232 se rellena en una tarde. Lo que lleva tiempo es saber, con la contabilidad delante, qué operaciones tienen que estar en él.

En ARRA llevamos la contabilidad y los impuestos de sociedades y de grupos, así que el mapa de vinculadas y la suma por umbrales salen del mismo trabajo de cierre. Si tu sociedad opera con socios, administradores o empresas del grupo y quieres saber si te toca presentarlo este noviembre, escríbenos desde la página de contacto.

Fuentes

• Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, por la que se aprueba el modelo 232 (BOE)
• Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, artículo 18 (BOE)
• Modelo 232 en la sede de la Agencia Tributaria
• Orden HAC/649/2026, que modifica la lista de jurisdicciones no cooperativas (BOE)

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1. Qué es el modelo 130
2. Quién está obligado y quién no
3. Cómo se calcula
4. Plazos de presentación
5. Qué pasa si sale negativo
6. Qué relación tiene con la renta
7. Qué aporta una asesoría

Qué es el modelo 130

El IRPF se liquida una vez al año, en la declaración de la renta. Pero la ley no espera a ese momento para cobrar: prevé tres tipos de pagos a cuenta, que son las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados. A un asalariado se le retiene en cada nómina; a quien tiene una actividad económica, la ley le pide que adelante él mismo una parte del impuesto cada trimestre.

El modelo 130 es la autoliquidación con la que haces ese pago fraccionado cuando tu actividad tributa en estimación directa, tanto normal como simplificada. Si tu actividad está en estimación objetiva, lo que se conoce como módulos, el modelo que te corresponde es el 131.

Quién está obligado y quién no

La regla general del artículo 109 del Reglamento del IRPF es sencilla: quien ejerce una actividad económica tiene que hacer pagos fraccionados. A partir de ahí, conviene distinguir según tu situación:

• Empresarios: si tu actividad es empresarial y está en estimación directa, presentas el 130 cada trimestre.
• Profesionales: presentas el 130 salvo que al menos el 70 % de tus ingresos del año anterior haya llevado retención.
• Módulos: si estás en estimación objetiva también haces pagos fraccionados, pero con el modelo 131.
• Sector primario: agricultura, ganadería y actividad forestal tienen su propia excepción del 70 %, sin contar subvenciones.

La excepción de los profesionales es la que más dudas genera. Si trabajas sobre todo para empresas y otros profesionales, ellos te retienen en cada factura y, si esas facturas con retención suman al menos el 70 % de tus ingresos, no tienes que presentar el 130: Hacienda ya va cobrando a cuenta a través de tus clientes. Si trabajas sobre todo para particulares, que no retienen, el porcentaje no llega y sí estás obligado.

Si formas parte de una comunidad de bienes o una sociedad civil sin personalidad jurídica, el pago fraccionado no lo hace la entidad: lo hace cada socio o comunero en proporción a su participación en el beneficio.

Y si tu actividad está dentro de una sociedad limitada, el 130 no va contigo: la sociedad hace sus propios pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades con el modelo 202, en abril, octubre y diciembre. Cuándo compensa dar ese paso es otra conversación, y conviene tenerla con los números del año delante.

Cómo se calcula

La clave está en la palabra acumulado. El 130 no mira solo el trimestre: cada vez calculas el rendimiento de todo el año hasta ese momento y restas lo que ya adelantaste. Así lo recogen las instrucciones del modelo:

1. Rendimiento neto. Sumas los ingresos del año hasta el cierre del trimestre y restas los gastos fiscalmente deducibles del mismo periodo.
2. El 20 %. Aplicas ese porcentaje al rendimiento neto, si es positivo.
3. Pagos anteriores. Restas lo que ya ingresaste en los trimestres anteriores del mismo año.
4. Retenciones. Si eres profesional, restas también las retenciones que te han practicado desde el 1 de enero.
5. Minoraciones. Si tu rendimiento neto del año anterior fue bajo, restas además la cantidad que te corresponda (ver abajo).

Un ejemplo

Imagina una profesional que trabaja sobre todo para particulares, así que no llega al 70 % de ingresos con retención. Las cifras son inventadas, solo para ver la mecánica.

• Primer trimestre: ingresa 12.000 euros y gasta 4.000. Rendimiento neto, 8.000; el 20 % son 1.600. Le han retenido 600 euros, así que paga 1.000.
• Segundo trimestre: en lo que va de año lleva 20.000 euros de ingresos y 7.000 de gastos. Rendimiento neto acumulado, 13.000; el 20 % son 2.600. Resta los 1.000 que ya pagó y 1.000 de retenciones acumuladas: paga 600.

La minoración por rendimientos bajos

Si los rendimientos netos de tus actividades del año anterior no pasaron de 12.000 euros, cada trimestre puedes restar una cantidad fija, según el cuadro del artículo 110.3.c:

• Hasta 9.000 euros: 100 euros por trimestre.
• De 9.000,01 a 10.000 euros: 75 euros.
• De 10.000,01 a 11.000 euros: 50 euros.
• De 11.000,01 a 12.000 euros: 25 euros.

Nada te impide pagar más: el Reglamento permite aplicar porcentajes superiores a los indicados en cualquiera de los pagos. Puede tener sentido si prevés un año muy bueno y prefieres no encontrarte una cuota alta en la renta.

Plazos de presentación

El modelo 130 es trimestral y los plazos los fija el artículo 111 del Reglamento:

• Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.
• Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio.
• Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.
• Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero del año siguiente.

Si el último día cae en inhábil, el plazo termina el primer día hábil siguiente. El del tercer trimestre de este año vence el 20 de octubre, según el calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria. La presentación es electrónica, con certificado o con Cl@ve, y puedes domiciliar el pago.

Qué pasa si sale negativo

Puede ocurrir: un trimestre con muchos gastos, pocas ventas o muchas retenciones. En ese caso no pagas nada, pero tienes que presentar igualmente el modelo. El Reglamento lo llama declaración negativa, y no presentarla es un incumplimiento aunque no haya nada que ingresar.

El importe negativo no se pierde, pero tampoco te lo devuelven en ese momento. Según las instrucciones del modelo, el resultado negativo puede deducirse en cualquiera de los siguientes pagos fraccionados del mismo ejercicio. Y como el cálculo es acumulado, un trimestre flojo también reduce de forma natural lo que pagarás en los siguientes.

Lo que no se arrastra es de un año a otro. Si al llegar al cuarto trimestre sigues con importes negativos pendientes o has pagado de más a lo largo del año, el ajuste se hace en la declaración de la renta.

Qué relación tiene con la renta

El 130 no es un impuesto distinto: es un adelanto del IRPF. Cuando haces la declaración anual, calculas la cuota del año completo y de ella restas las retenciones, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados que ya hiciste. Si lo adelantado es menos que la cuota, pagas la diferencia; si es más, Hacienda te devuelve el exceso.

Por eso el 20 % del 130 no es lo que vas a pagar al final. El IRPF es progresivo y en la renta entran tus otros ingresos, tus reducciones y tus deducciones. El pago fraccionado es una aproximación para que el golpe no llegue entero en junio.

Y un detalle que conviene saber: si has estado de alta en el régimen de autónomos en algún momento del año, estás obligado a presentar la declaración de la renta, aunque tus ingresos sean bajos.

Qué aporta una asesoría

El modelo 130 tiene pocas casillas, pero cada una depende de algo que viene de antes: que los ingresos y los gastos estén bien registrados, que solo entren gastos deducibles, que las retenciones cuadren con las facturas y que el cálculo del 70 % esté hecho con los datos del año anterior. Un error en el primer trimestre se arrastra a los siguientes, porque el cálculo es acumulado.

En la asesoría fiscal y contable de ARRA Core llevamos tus libros al día, comprobamos si estás obligado a presentar el 130, preparamos cada trimestre y miramos cómo va el año antes de la renta, para que no haya sorpresas en ninguna de las dos direcciones.

El 130 no se juega en abril, julio, octubre o enero. Se juega en cómo llevas las cuentas el resto del trimestre.

Si tienes dudas sobre si te toca presentarlo o sobre cuánto estás adelantando, escríbenos y revisamos tu caso.

Fuentes

• BOE, Real Decreto 439/2007, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 109 a 112).
• BOE, Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 79, 96, 99 y 103).
• Agencia Tributaria, Modelo 130. IRPF. Empresarios y profesionales en estimación directa. Pago fraccionado e instrucciones del modelo.
• Agencia Tributaria, pagos fraccionados: cuándo tienes que realizarlos y plazos de declaración e ingreso.
• Agencia Tributaria, calendario del contribuyente: hasta el 20 de octubre.

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1. Qué es el modelo 303
2. Quién tiene que presentarlo
3. Plazos: trimestral y mensual
4. Las casillas que importan en la práctica
5. Si sale a devolver o a compensar
6. Errores habituales
7. La relación con el modelo 390
8. Lo que el formulario no te dice

Qué es el modelo 303

Es la autoliquidación periódica del impuesto sobre el valor añadido. La Ley del IVA obliga a los empresarios y profesionales a presentar las declaraciones-liquidaciones del impuesto e ingresar lo que resulte, y el modelo que se usa para hacerlo es el 303, aprobado por la Orden EHA/3786/2008.

La mecánica es sencilla de contar. Por un lado sumas el IVA que has repercutido en tus facturas de venta (el devengado); por otro, el IVA que te han repercutido en tus compras y gastos y que puedes deducir (el soportado). El artículo 99 dice que la deducción se hace de forma global, restando todo lo deducible de todo lo devengado en el mismo periodo. Si la diferencia es positiva, ingresas; si es negativa, tienes un saldo a tu favor.

Quién tiene que presentarlo

Con carácter general, todo empresario o profesional que realice operaciones sujetas al IVA: autónomos y sociedades, en régimen general o en régimen simplificado. Y lo presentas aunque en el periodo no hayas facturado ni gastado nada: el artículo 71 del Reglamento del IVA exige la declaración incluso cuando no hay cuotas devengadas ni deducidas. Para ese caso el modelo tiene la opción «sin actividad». Hay dos situaciones habituales en las que no se presenta:

• Solo operaciones exentas: quien realiza exclusivamente operaciones exentas del artículo 20 de la ley, como el alquiler de vivienda, no está obligado, según el mismo artículo 71 del Reglamento.
• Recargo de equivalencia: el comercio minorista acogido a este régimen no liquida el IVA de esas ventas; lo paga a través del recargo que le cobran sus proveedores (artículo 154).

Ojo con los matices: el propio artículo 154 mantiene la obligación de autoliquidar las adquisiciones intracomunitarias y las operaciones con inversión del sujeto pasivo. Y alquilar un local, a diferencia de una vivienda, sí suele llevar IVA y obliga a presentar el 303.

Plazos: trimestral y mensual

La regla es el trimestre natural. El Reglamento del IVA pasa a la declaración mensual a quienes superaron 6.010.121,04 euros de volumen de operaciones el año anterior, a los inscritos en el registro de devolución mensual y a los grupos de entidades, entre otros (artículo 71.3). Los plazos, según la Agencia Tributaria:

• Primer, segundo y tercer trimestre: del 1 al 20 de abril, julio y octubre.
• Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero del año siguiente, que es el mismo plazo que el del modelo 390.
• Declaración mensual: del 1 al 30 del mes siguiente, salvo la de enero, que se puede presentar hasta el último día de febrero.
• Si domicilias el pago, el plazo acaba antes: del 1 al 15 de abril, julio y octubre, y del 1 al 25 de enero en el cuarto trimestre, según la guía de actividades económicas de la AEAT.

Si el último día es inhábil, sábado incluido, el plazo pasa al siguiente día hábil. La presentación es electrónica, y las sociedades anónimas y limitadas tienen que hacerla con certificado electrónico, como recuerdan las instrucciones del modelo.

Las casillas que importan en la práctica

El modelo tiene decenas de casillas, pero la mayoría de autónomos y pymes en régimen general usan unas pocas. Las que siguen están tomadas del diseño vigente, el que aprobó la Orden HAC/27/2026 y que se aplica desde el segundo trimestre de 2026, y de sus instrucciones:

• IVA devengado: bases y cuotas de tus ventas por tipo, en las casillas 01 a 03 (4 %), 04 a 06 (10 %) y 07 a 09 (21 %).
• Compras en la UE: las adquisiciones intracomunitarias van en la 10 y la 11 como IVA devengado, y en la 36 y la 37 como deducible.
• IVA deducible: tus gastos corrientes en la 28 y la 29, y los bienes de inversión en la 30 y la 31.
• Totales: la 27 suma el IVA devengado, la 45 el deducible y la 46 es la diferencia, el resultado del régimen general.
• Saldos anteriores: la 110 recoge lo pendiente de compensar, la 78 lo que aplicas ahora y la 87 lo que sigue pendiente.
• Resultado: la casilla 71 dice si la declaración sale a ingresar, a devolver, a compensar o con resultado cero.

Si vendes a otros países, hay casillas informativas que conviene no olvidar: la 59 para las entregas y servicios intracomunitarios y la 60 para las exportaciones. Para confeccionarlo, la Agencia Tributaria ofrece además su servicio de ayuda Pre303, tanto en régimen general como en simplificado.

Si sale a devolver o a compensar

Cuando en un trimestre has soportado más IVA del que has repercutido, el saldo a tu favor no se pierde, pero tampoco te lo devuelven en ese momento. Lo normal es dejarlo «a compensar» y restarlo en las siguientes declaraciones.

Una vez pedida, la Administración tiene seis meses desde el final del plazo de presentación para revisarla. Si en ese tiempo no ha ordenado el pago por causa que le sea imputable, la cantidad devenga intereses de demora a tu favor sin que tengas que reclamarlos, según el mismo artículo 115.

Errores habituales

• No presentarlo en un trimestre sin movimientos. Hay que presentarlo igual, marcando «sin actividad».
• Deducir IVA sin factura, o con una que no está a tu nombre. Para deducir hace falta la factura original de quien te vende o te presta el servicio (artículo 97).
• Pedir la devolución en el primer, segundo o tercer trimestre sin estar en el registro de devolución mensual.
• Olvidar los saldos de periodos anteriores de la casilla 110, o dejar que pasen los cuatro años.
• Presentar tarde. Sin requerimiento previo, el recargo es del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso, y del 15 % más intereses pasados doce meses (artículo 27 de la Ley General Tributaria).
• Corregir un error con el procedimiento antiguo. Desde el tercer trimestre de 2024, los errores se corrigen, a favor o en contra, con una autoliquidación rectificativa del propio 303 (artículo 74 bis del Reglamento y manual de IVA de la AEAT).

La relación con el modelo 390

El 303 es periódico; el 390 es su resumen anual. Además de las autoliquidaciones, la ley exige una declaración-resumen anual (artículo 164.Uno.6.º), que se presenta del 1 al 30 de enero, a la vez que el último 303 del año, y recoge las operaciones de todo el ejercicio.

No todo el mundo lo presenta. Según las instrucciones del 303, están exonerados quienes declaran por trimestres, tributan solo en territorio común y realizan únicamente actividades en régimen simplificado o de arrendamiento de inmuebles urbanos, y también quienes llevan los libros registro por el SII. A cambio, en el último 303 del año marcan que están exonerados y rellenan un apartado adicional con su actividad y su volumen de operaciones.

Lo que el formulario no te dice

El formulario de la Agencia Tributaria calcula las sumas, pero no decide por ti qué factura es deducible, a qué tipo va cada venta o si te conviene compensar o pedir la devolución. Ahí está el trabajo de una asesoría:

1. Durante el trimestre. Revisamos tus facturas emitidas y recibidas para que cada una vaya a su casilla y con el tipo correcto.
2. Antes de presentar. Cuadramos el 303 con tu contabilidad y con los saldos pendientes de compensar.
3. En enero. Cerramos el año con el cuarto trimestre y el 390, y valoramos contigo si pedir la devolución o compensar.

El 303 se presenta cuatro veces al año, pero se prepara cada vez que emites o recibes una factura.

Si quieres dejar de preocuparte por los plazos del IVA, mira cómo trabajamos la asesoría fiscal y contable para autónomos y pymes o cuéntanos tu caso.

Fuentes

• BOE, Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 20, 97, 99, 115, 116, 154 y 164).
• BOE, Real Decreto 1624/1992, Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 71 y 74 bis).
• BOE, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (artículo 27).
• BOE, Orden EHA/3786/2008, que aprueba el modelo 303, y Orden HAC/27/2026, que aprueba su diseño vigente.
• Agencia Tributaria, instrucciones del modelo 303 y plazo de presentación.
• Agencia Tributaria, guía de actividades económicas: modelos de autoliquidación.
• Agencia Tributaria, manual de IVA: autoliquidación rectificativa.
• Agencia Tributaria, plazo de presentación del modelo 390.

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1. La regla de los trimestres
2. Qué presenta un autónomo cada trimestre
3. Qué presenta una sociedad
4. Enero y febrero: el cierre del año
5. La renta y el impuesto sobre sociedades
6. Domiciliación, fines de semana y festivos
7. Cómo consultar el calendario oficial cada año
8. Del calendario a la planificación

La regla de los trimestres

Casi todo el calendario fiscal gira alrededor de una misma regla: lo que corresponde a un trimestre se presenta en el mes siguiente. El primer trimestre se declara en abril, el segundo en julio y el tercero en octubre, siempre del día 1 al 20. El cuarto trimestre se declara en enero del año siguiente, y ahí hay que fijarse en cada modelo, porque no todos tienen el mismo plazo.

Esta regla vale para quien liquida por trimestres, que es lo habitual en autónomos y pymes. Las empresas que liquidan el IVA por meses, por ejemplo porque su volumen de operaciones del año anterior superó 6.010.121,04 euros, siguen un calendario mensual propio.

Qué presenta un autónomo cada trimestre

En abril, julio, octubre y enero, un autónomo puede tener que presentar estos modelos, según su actividad:

• Modelo 303: el IVA del trimestre. Se presenta aunque no haya cuotas que declarar, salvo si solo haces operaciones exentas.
• Modelo 130: el pago fraccionado del IRPF en estimación directa. Si eres profesional y al menos el 70 % de tus ingresos del año anterior llevó retención, no estás obligado.
• Modelo 131: el mismo pago fraccionado, pero para quien tributa en estimación objetiva, lo que se conoce como módulos.
• Modelo 111: las retenciones que practicas a tus trabajadores y a los profesionales que te facturan.
• Modelo 115: las retenciones del alquiler del local u oficina en la que ejerces tu actividad.
• Modelo 349: las operaciones intracomunitarias. Es trimestral mientras no superes 50.000 euros en el trimestre ni en los cuatro anteriores; si los superas, pasa a ser mensual.

Los plazos salen del artículo 71 y el artículo 81 del Reglamento del IVA y de los artículos 108, 109 y 111 del Reglamento del IRPF. Si estás obligado al 130 y un trimestre no sale a pagar, se presenta igualmente, como declaración negativa.

Qué presenta una sociedad

Una sociedad limitada comparte con el autónomo los modelos trimestrales del IVA y de las retenciones (303, 111, 115 y 349), con los mismos plazos. Lo que cambia es el impuesto sobre la renta: en lugar del 130 o el 131, la sociedad hace pagos a cuenta del impuesto sobre sociedades, y esos pagos no siguen el ritmo de los trimestres.

• Modelo 202: los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades, del 1 al 20 de abril, de octubre y de diciembre (artículo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).
• Modelo 200: la declaración anual del impuesto, en los 25 días naturales siguientes a los seis meses desde el cierre del ejercicio (artículo 124).

Según las instrucciones del modelo 202, si el pago fraccionado no sale a ingresar no hay que presentarlo, salvo que la cifra de negocios de los doce meses anteriores al inicio del ejercicio supere 6 millones de euros. En ese caso se presenta siempre.

Enero y febrero: el cierre del año

Enero junta el cuarto trimestre con los resúmenes anuales del año que acaba de terminar. Es el mes más cargado del calendario fiscal, y el orden de los plazos importa:

1. Hasta el 20 de enero. Retenciones del cuarto trimestre: modelos 111 y 115.
2. Hasta el 30 de enero. IVA del cuarto trimestre (303), pagos fraccionados del IRPF (130 o 131), operaciones intracomunitarias del último periodo (349) y el resumen anual del IVA, el modelo 390.
3. Hasta el 31 de enero. Los resúmenes anuales de retenciones: el 190, de trabajadores y profesionales, y el 180, de alquileres (artículo 108.2 del Reglamento del IRPF y calendario de la Agencia Tributaria).
4. Durante febrero. El modelo 347, con las personas o entidades con las que tus operaciones del año superaron 3.005,06 euros (Orden EHA/3012/2008, artículo 10, y artículo 33 del Reglamento General de Gestión e Inspección).

No todo el mundo presenta el 390. La Agencia Tributaria exonera a quien liquida el IVA por trimestres, tributa solo en territorio común y tiene únicamente actividades en régimen simplificado o de alquiler de inmuebles urbanos; a cambio, rellena información adicional en el 303 del cuarto trimestre. Quien lleva los libros por el Suministro Inmediato de Información (SII) queda exonerado del 390 y del 347.

La renta y el impuesto sobre sociedades

La campaña de la renta no tiene fecha fija en la ley: el artículo 97 de la Ley del IRPF deja los plazos en manos del Ministerio de Hacienda, que los aprueba cada año por orden. En 2026, por ejemplo, la Agencia Tributaria fijó la presentación por internet del 8 de abril al 30 de junio.

Si la renta te sale a pagar, puedes fraccionarla sin intereses en dos partes: el 60 % al presentar y el 40 % restante en el plazo que se fije, siempre que presentes dentro de plazo (artículo 62 del Reglamento del IRPF). En 2026 ese segundo plazo vence el 5 de noviembre.

Para las sociedades, la cuenta del modelo 200 se hace desde el cierre. Si tu ejercicio coincide con el año natural, los seis meses acaban el 30 de junio y los 25 días naturales siguientes llevan el plazo al 25 de julio. Cuando ese día cae en fin de semana se corre al siguiente hábil, y por eso en 2026 el calendario oficial lo fija en el 27 de julio.

Domiciliación, fines de semana y festivos

En la práctica, con carácter general, esto deja las fechas así:

• Modelos 303, 130, 131, 111 y 115 de los tres primeros trimestres: domiciliación del 1 al 15 de abril, julio y octubre.
• Cuarto trimestre: 111 y 115 hasta el 15 de enero; 303, 130 y 131 hasta el 25 de enero.
• Modelo 202: hasta el 15 de abril, de octubre y de diciembre.
• Renta a pagar: en 2026, hasta el 25 de junio.

Todas estas fechas se mueven cuando el día final no es hábil. La Agencia Tributaria recuerda en las instrucciones de sus modelos que un vencimiento en sábado o día inhábil pasa al primer día hábil siguiente, y en su calendario añade que lo mismo ocurre con los festivos locales o autonómicos. El plazo de domiciliación se amplía, en general, los mismos días. Por eso, en 2026, el 190 y el 180 se podían presentar hasta el 2 de febrero y el 347 hasta el 2 de marzo. Cada año hay que mirar dónde caen los días.

Cómo consultar el calendario oficial cada año

Las reglas de esta guía cambian poco, pero las fechas exactas dependen del año. La referencia es el calendario del contribuyente que publica la Agencia Tributaria en su sede electrónica. El de 2026, por ejemplo, se preparó en diciembre de 2025.

1. Entra en el calendario del año. Desde la página del calendario del contribuyente eliges el año en curso o los anteriores. Hay una versión completa y otra simplificada para personas físicas.
2. Ve al mes que te interesa. El calendario anual está ordenado por fechas límite («hasta el 20 de abril», «hasta el 30 de enero») y cada fecha lista los modelos que vencen ese día.
3. Revisa la domiciliación. Tiene su propia tabla, modelo por modelo, con las fechas ya ajustadas a los días inhábiles de ese año.
4. Llévatelo a tu agenda. La sede ofrece el calendario en formato iCalendar para importarlo a tu aplicación de calendario, y permite generar un PDF con la parte que necesites.

Del calendario a la planificación

Conocer las fechas evita recargos, pero no decide cuánto vas a pagar. Esa parte se juega antes de cada vencimiento: con la contabilidad al día, sabiendo qué va a salir en el 303 o en el 202 y con margen para decidir si domicilias o no. Cuando el plazo ya está encima, lo único que queda es presentar.

El calendario dice cuándo se presenta. Lo que se paga se decide antes.

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Fuentes

• Agencia Tributaria, calendario del contribuyente y calendario del contribuyente 2026 (calendario anual, fechas de la campaña de renta, vencimientos en días inhábiles y otras cuestiones de interés).
• Agencia Tributaria, plazos de presentación de autoliquidaciones con domiciliación bancaria (2026).
• Agencia Tributaria, instrucciones del modelo 202.
• BOE, Real Decreto 1624/1992, Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido (artículos 71 y 81).
• BOE, Real Decreto 439/2007, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 62, 108, 109 y 111).
• BOE, Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículo 97).
• BOE, Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (artículos 40 y 124).
• BOE, Orden EHA/3012/2008, por la que se aprueba el modelo 347 (artículo 10), y Real Decreto 1065/2007, Reglamento General de Gestión e Inspección (artículo 33).

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