1. Qué es la planificación fiscal
2. Dónde está el límite: planificar no es eludir
3. Planificación fiscal para autónomos
4. Planificación fiscal para empresas
5. Cómo se hace, paso a paso
6. Cómo te ayudamos en ARRA

Qué es la planificación fiscal

Planificar es anticiparse. Consiste en conocer, antes de que termine el ejercicio, cuál va a ser tu resultado y qué impuestos te va a generar, para tomar a tiempo las decisiones que la ley te permite tomar: cuándo invertir, cómo retribuirte, qué incentivos aplicar, cómo organizar tu actividad o tu grupo de sociedades.

La normativa tributaria ofrece muchas alternativas legítimas: regímenes entre los que elegir, reducciones que dependen de lo que hagas con el beneficio, deducciones ligadas a determinadas inversiones o aportaciones. Casi todas tienen algo en común: solo sirven si se deciden antes del cierre. Cuando el año ha terminado, lo que queda es declarar lo que ya pasó.

Planificar tampoco es solo pagar menos. Es pagar lo que corresponde sin sorpresas, repartir la carga de los pagos a cuenta, saber cuánta tesorería vas a necesitar y reducir el riesgo de que Hacienda discuta tus decisiones más adelante.

Dónde está el límite: planificar no es eludir

La Ley 58/2003, General Tributaria, marca con claridad dos figuras que quedan fuera de la planificación lícita.

• Conflicto en la norma: el artículo 15 lo define como evitar el impuesto, o reducir la base o la deuda, con actos notoriamente artificiosos o impropios que no producen efectos jurídicos o económicos relevantes distintos del ahorro fiscal. Hacienda aplica la norma que habría correspondido a los actos usuales y cobra intereses de demora.
• Simulación: el artículo 16 se refiere a los actos o negocios en los que se aparenta algo distinto de lo que realmente se hace. En ese caso se grava el hecho imponible efectivamente realizado, con intereses de demora y, en su caso, la sanción que proceda.

El conflicto en la aplicación de la norma, además, puede ser sancionable. El artículo 206 bis lo considera infracción cuando el caso es sustancialmente igual a otros en los que la Administración ya había fijado y publicado su criterio antes de que empezara el plazo de declaración.

Lo que queda fuera de esas dos figuras es lo que la doctrina suele llamar economía de opción: elegir, entre varias alternativas que la propia ley ofrece, la que resulta fiscalmente más favorable, siempre que la operación tenga una razón de negocio y sea real. La expresión no aparece en la Ley General Tributaria; es el espacio que la ley deja cuando no hay artificio ni apariencia.

Planificación fiscal para autónomos

Si tributas por el IRPF como autónomo, tu margen está sobre todo en cómo determinas el rendimiento de la actividad, en tus pagos a cuenta y en tu previsión social. Estos son los puntos que conviene revisar cada año:

• Gastos deducibles: en estimación directa simplificada, las provisiones y los gastos de difícil justificación se calculan con un 5 % del rendimiento neto, con un máximo de 2.000 euros al año.
• Pagos fraccionados: en estimación directa se ingresa cada trimestre el 20 % del rendimiento neto acumulado del año, con el modelo 130. Los profesionales no están obligados si al menos el 70 % de sus ingresos del año anterior tuvo retención.
• Previsión social: las aportaciones a planes de pensiones reducen la base con un límite general de 1.500 euros al año, o del 30 % de tus rendimientos del trabajo y de actividades si es menor. Ese límite puede aumentar hasta 4.250 euros más con aportaciones a planes de empleo para autónomos, con un máximo conjunto de incrementos de 8.500 euros.
• Forma jurídica: cuando la actividad crece, la pregunta de si seguir como autónomo o pasar a sociedad deja de ser teórica. No hay una respuesta única: depende del beneficio, de lo que necesites retirar y de tus planes.

Un apunte sobre el calendario: los tres primeros pagos fraccionados se presentan del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y el cuarto del 1 al 30 de enero. Mirar tus números antes de cada trimestre, y no después, es la forma más sencilla de evitar que la declaración de la renta te dé un susto.

Planificación fiscal para empresas

En una sociedad, el punto de partida es el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades. El general es el 25 %, y la Ley 27/2014 fija tipos reducidos que se están aplicando de forma gradual. Para los períodos que empiezan en 2026, las entidades con una cifra de negocios inferior a 1 millón de euros en el período anterior tributan al 19 % por los primeros 50.000 euros de base imponible y al 21 % por el resto, y las entidades de reducida dimensión, al 23 %, salvo que les corresponda un tipo distinto del general.

Sobre esa base, hay herramientas que dependen de decisiones que tomas durante el año. La más conocida es la reserva de capitalización:

Otros puntos que conviene tener en el radar antes del cierre:

• Bases negativas: las pérdidas de años anteriores se compensan sin límite de tiempo, hasta el 70 % de la base imponible previa y, en todo caso, hasta 1 millón de euros por período.
• Pagos fraccionados: se ingresan en los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre. Una previsión de cierre ajustada te dice cuánta tesorería reservar.
• Estructura del grupo: holdings, reorganizaciones y entrada o salida de socios tienen efectos fiscales que se deciden antes de firmar. Aquí el límite del artículo 15 pesa más que en ningún otro sitio: cada paso necesita un motivo económico real.

La declaración del impuesto se presenta en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del período. Para una sociedad que cierra el 31 de diciembre, eso es julio del año siguiente. Pero las decisiones que reducen legalmente ese impuesto hay que tomarlas antes del 31 de diciembre.

Cómo se hace, paso a paso

La planificación fiscal no es un documento que se hace una vez. Es un ciclo que se repite cada ejercicio y que funciona mejor cuanto antes empieza:

1. Diagnóstico. Revisar tu situación de partida: régimen en el que tributas, forma jurídica, bases negativas o incentivos pendientes y decisiones previstas para el año.
2. Previsión de cierre. Con la contabilidad al día, estimar el resultado del ejercicio y el impuesto que generaría si no se hace nada.
3. Escenarios. Comparar las alternativas legales: invertir o no antes del cierre, cómo retribuirte, dotar una reserva, aportar a previsión social, cambiar de régimen cuando proceda.
4. Decisión y documentación. Elegir, ejecutar a tiempo y dejar constancia del motivo económico de cada operación. Si hay una duda de interpretación, valorar una consulta vinculante antes de declarar.
5. Seguimiento. Revisar la previsión cada trimestre, con los pagos a cuenta, y ajustar si el año cambia.

Planificar es decidir con tiempo y dentro de la ley. Lo que no se decide antes del cierre, después solo se declara.

Cómo te ayudamos en ARRA

La planificación fiscal funciona cuando quien lleva tu contabilidad y quien te asesora en impuestos trabajan con los mismos números y a lo largo de todo el año, no solo en las semanas de cierre. Por eso en ARRA la hacemos dentro del día a día: con la contabilidad al día, previsiones antes de cada vencimiento y una revisión de las opciones antes de que acabe el ejercicio.

Si eres autónomo o tienes una pyme, conoce nuestra asesoría fiscal y contable para autónomos y pymes. Si diriges una empresa, un grupo o un patrimonio con decisiones de más calado, descubre nuestra consultoría fiscal y contable para empresas.

Fuentes

• BOE, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (artículos 15, 16, 88, 89 y 206 bis).
• BOE, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (artículos 25, 26, 29, 40 y 124, y disposición transitoria cuadragésima cuarta).
• BOE, Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 30 y 52).
• BOE, Real Decreto 439/2007, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 30, 109, 110 y 111).
• Agencia Tributaria, Calendario del contribuyente 2026.

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1. Qué ha cambiado el 5 de octubre
2. Qué hay que explicar sobre los algoritmos
3. Cómo y cuándo se informa
4. Los derechos que ya existían
5. El Reglamento europeo de IA: no es lo mismo
6. Qué conviene hacer en la empresa
7. Fuentes

Qué ha cambiado el 5 de octubre

El Real Decreto 723/2026, de 9 de septiembre, desarrolla el artículo 8.5 del Estatuto de los Trabajadores y traspone en parte la directiva europea de condiciones laborales transparentes y previsibles. Sustituye al Real Decreto 1659/1998, que desde hacía casi treinta años fijaba qué tenía que contarte la empresa sobre tu contrato, y fija una lista detallada: salario desglosado, jornada, periodo de prueba, convenio, plan de igualdad y, como novedad que la propia norma destaca, los algoritmos.

Qué hay que explicar sobre los algoritmos

La letra k del artículo 3.2 tiene dos niveles. El primero vale siempre: la empresa debe informar de la existencia de sistemas algorítmicos o automatizados de toma de decisiones. La norma no habla solo de inteligencia artificial: dice «sistemas algorítmicos o automatizados de toma de decisiones», así que, por su letra, no se limita a la IA.

El segundo nivel pide más. Cuando esos sistemas se usan para determinar, fijar o modificar condiciones de trabajo, la empresa tiene que explicar además sus pautas, criterios y reglas de funcionamiento. El real decreto pone estos ejemplos:

• La duración y la distribución de la jornada.
• La asignación de tareas.
• La determinación de los salarios.
• La progresión profesional.
• El lugar de trabajo.
• La extinción del contrato.

La norma no aclara con más detalle qué grado de explicación basta ni hasta dónde llega una herramienta que solo propone y deja decidir a una persona. Lo prudente, mientras no haya criterio de la Inspección o de los tribunales, es informar también de los sistemas que puntúan, ordenan o recomiendan cuando su resultado pesa en la decisión final, y explicar qué datos usan y cómo influyen.

Cómo y cuándo se informa

La información va por escrito, en papel o en formato electrónico, siempre que puedas guardarla e imprimirla y que la empresa conserve la prueba de que te la dio (artículo 6). Si ya está en tu contrato escrito, no hace falta repetirla. Los plazos dependen de tu situación:

• Contratos nuevos: antes de empezar a trabajar (artículo 7.1).
• Cambios: si el sistema cambia, lo antes posible y, como tarde, el día en que el cambio empieza a aplicarse (artículo 7.3).
• Contratos anteriores: si lo pides, en treinta días hábiles desde tu solicitud y siempre que no tengas ya esa información (disposición transitoria).

El real decreto encarga al Ministerio de Trabajo, a través del SEPE, un modelo de documento informativo para empresas y trabajadores. Su publicación no aplaza nada: hasta que exista, la empresa tiene que informar igual, por cualquier medio que deje constancia (disposición adicional primera).

Los derechos que ya existían

El real decreto no parte de cero. Ya había tres piezas que siguen en vigor y se suman a la nueva obligación individual:

• Comité de empresa: tiene derecho a que la empresa le informe de los parámetros, reglas e instrucciones de los algoritmos o sistemas de IA que inciden en las condiciones de trabajo, el acceso y el mantenimiento del empleo, incluida la elaboración de perfiles (artículo 64.4.d del Estatuto).
• Decisiones automatizadas: tienes derecho a no ser objeto de una decisión basada únicamente en un tratamiento automatizado que te afecte de forma significativa, salvo excepciones; y, cuando la decisión se apoya en el contrato o en tu consentimiento explícito, a obtener intervención humana, expresar tu punto de vista e impugnarla (artículo 22 del RGPD).
• Intimidad digital: el control mediante dispositivos digitales, cámaras, grabación de sonido o geolocalización tiene límites y exige informar antes de forma clara (artículos 87, 89 y 90 de la LOPDGDD), y existe el derecho a la desconexión (artículo 88).

El Reglamento europeo de IA: no es lo mismo

Es fácil mezclarlos, y no son lo mismo. El propio real decreto dice que esta obligación se apoya en el Reglamento europeo de inteligencia artificial, pero son dos normas distintas, con alcance y calendario propios:

• Real Decreto 723/2026: norma laboral española. Obliga a la empresa a informar por escrito a cada persona que contrata, habla de «sistemas algorítmicos o automatizados de toma de decisiones», sin limitarse a la IA, y está en vigor desde el 5 de octubre de 2026.
• Reglamento de IA: norma europea que regula solo los sistemas de inteligencia artificial según su nivel de riesgo, para quien los desarrolla y para quien los usa. Se aplica con carácter general desde el 2 de agosto de 2026, y sus obligaciones de alto riesgo para el empleo llegarán más tarde.

El Reglamento (UE) 2024/1689 de inteligencia artificial considera de alto riesgo los sistemas que se usan para seleccionar personal y para tomar decisiones sobre condiciones de trabajo, promociones, despidos, asignación de tareas o evaluación del rendimiento (anexo III, punto 4). Para esos sistemas, el artículo 26.7 obligará al empleador a informar a la representación de los trabajadores y a los trabajadores afectados antes de ponerlos en marcha.

El Ómnibus también ha rebajado la obligación de alfabetización en IA del artículo 4: ahora la empresa que usa estos sistemas debe adoptar medidas para apoyar la formación de su personal en IA, sin que se le exija garantizar un nivel concreto. Y el aplazamiento europeo no afecta al real decreto español, que ya está en vigor.

Qué ha pasado en España desde agosto

A diferencia de una directiva, el Reglamento de IA no se traspone: es obligatorio y directamente aplicable en cada Estado miembro (artículo 113), y desde el 2 de agosto de 2026 se aplica con carácter general, salvo las partes aplazadas que hemos visto. Lo que sí deja a cada país es designar a sus autoridades y fijar las sanciones (artículos 70 y 99). España tiene desde 2023 la Agencia Española de Supervisión de Inteligencia Artificial (AESIA), y el Gobierno aprobó el 26 de mayo de 2026 el Proyecto de Ley Orgánica para el buen uso y la gobernanza de la inteligencia artificial, que la señalaba como supervisora principal de los sistemas de IA usados en el empleo y proponía un régimen de sanciones.

Ese proyecto no llegó a aprobarse. Con la disolución de las Cortes del 6 de octubre de 2026, el Congreso lo da por caducado, así que la ley española que debía completar el Reglamento tendría que volver a tramitarse en la nueva legislatura. Mientras tanto, el Reglamento europeo se sigue aplicando en lo que ya es aplicable, y el real decreto laboral sigue en vigor.

Desde finales de julio se han aplazado las fechas europeas del alto riesgo, ha entrado en vigor una obligación laboral nueva y ha caducado el proyecto de ley español que iba a completar el Reglamento. Con la velocidad a la que evoluciona la inteligencia artificial, es previsible que la regulación siga cambiando, y por eso te recomendamos que su seguimiento lo lleve un profesional y no quede a la improvisación.

Qué conviene hacer en la empresa

Si tienes plantilla, el trabajo es más de orden que de tecnología. Un punto de partida razonable:

1. Haz inventario. Lista las herramientas que intervienen en decisiones sobre personas: cuadrantes de turnos, reparto de tareas o de clientes, cálculo de comisiones, evaluación del desempeño, selección.
2. Separa los dos niveles. Para todas, basta con informar de que existen; para las que deciden o influyen en condiciones de trabajo, prepara la explicación de sus criterios y de qué datos usan.
3. Revisa contratos y altas. La información tiene que estar entregada antes del primer día, así que conviene incorporarla al proceso de contratación.
4. Prepara las respuestas. Las personas contratadas antes del 5 de octubre pueden pedirla, y hay treinta días hábiles para responder.
5. Coordina al comité. Si hay representación legal, su derecho de información del artículo 64.4.d sigue en pie y es independiente del individual.

En nuestra asesoría laboral nos ocupamos de los contratos de tu plantilla y de las consultas laborales del día a día, así que podemos ayudarte a incorporar esta información y a responder las solicitudes de quien ya trabaja contigo. Si tienes dudas sobre tu caso, puedes escribirnos desde la página de contacto.

Un algoritmo o una inteligencia artificial pueden ayudar a decidir, pero la empresa tiene que poder explicar por qué decide lo que decide.

Fuentes

• Real Decreto 723/2026, de 9 de septiembre, sobre condiciones laborales transparentes y previsibles (BOE de 15/09/2026)
• Estatuto de los Trabajadores, artículos 8.5 y 64.4.d (BOE, texto consolidado)
• Ley Orgánica 3/2018, de Protección de Datos y garantía de los derechos digitales, artículos 87 a 90 (BOE, texto consolidado)
• Reglamento (UE) 2016/679, general de protección de datos, artículo 22 (DOUE, en el BOE)
• Reglamento (UE) 2024/1689 de inteligencia artificial, artículos 4, 5, 26, 70, 99 y 113 y anexo III (DOUE, en el BOE)
• Reglamento (UE) 2026/1744, Ómnibus digital sobre IA (DOUE de 24/07/2026, en el BOE)
• Real Decreto 729/2023, Estatuto de la Agencia Española de Supervisión de Inteligencia Artificial (BOE)
• Proyecto de Ley Orgánica para el buen uso y la gobernanza de la inteligencia artificial, expediente 121/000096 (Congreso de los Diputados)
• Nota del Ministerio para la Transformación Digital sobre el proyecto de ley de IA (26/05/2026)
• Real Decreto 806/2026, de 5 de octubre, de disolución del Congreso y del Senado (BOE de 06/10/2026)

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1. Qué se ha publicado y desde cuándo cuenta
2. Las dos fechas: más o menos de 8 millones
3. Qué cambia en tu forma de facturar
4. Qué queda fuera
5. ¿Y Verifactu?
6. Qué hacer ahora
7. Cómo te ayudamos en ARRA
8. Fuentes

Qué se ha publicado y desde cuándo cuenta

La obligación nace de la Ley 18/2022, de creación y crecimiento de empresas, que la incluyó para luchar contra la morosidad: si las facturas circulan en formato electrónico y se informa de cuándo se pagan, se sabe quién paga tarde. El Real Decreto 238/2026 la desarrolló en marzo de 2026, pero dejó la fecha en suspenso: sus plazos se cuentan desde la entrada en vigor de una orden ministerial que regulara la solución pública de facturación electrónica.

Esa orden es la Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre. Se publicó en el BOE el 5 de octubre de 2026 y, según su disposición final única, entra en vigor al día siguiente, «dándose inicio al cómputo de los plazos». La misma orden obliga a que la solución pública esté disponible al menos dos meses antes de la primera fecha obligatoria.

Las dos fechas: más o menos de 8 millones

El reparto depende del volumen de operaciones del año natural anterior, calculado como en el IVA (artículo 121 de la ley del impuesto):

• Más de 8 millones: doce meses desde la orden, es decir, a partir del 6 de octubre de 2027, según la Agencia Tributaria. Durante el primer año tendrás que acompañar cada factura electrónica de una copia en PDF, salvo que tu cliente acepte recibirla solo en su formato original.
• Hasta 8 millones: veinticuatro meses desde la orden, a partir del 6 de octubre de 2028. Si eres persona física, informar del estado de las facturas que recibes será voluntario durante doce meses más.

En la práctica, esto significa que una empresa grande y sus proveedores pequeños no empiezan a la vez. Si tu cliente factura más de 8 millones, en octubre de 2027 te enviará sus facturas electrónicas, aunque tú no estés obligado a emitirlas hasta un año después. Desde octubre de 2027 recibirás sus facturas electrónicas, pero tus obligaciones como destinatario, como comunicar el pago o el rechazo de cada factura, no empiezan hasta que el real decreto se te aplica a ti, en octubre de 2028. Si eres autónomo, o una comunidad de bienes o sociedad civil, informar del estado de las facturas será voluntario doce meses más.

Qué cambia en tu forma de facturar

No basta con enviar un PDF por correo. Lo que pide el real decreto es otra cosa:

• Formato estructurado: la factura es un archivo que un programa puede leer, ajustado a la norma europea EN 16931 y en una de cuatro sintaxis: UBL, CII, EDIFACT o Facturae.
• Por un canal reconocido: una plataforma privada de intercambio o la solución pública de la Agencia Tributaria. Si no usas la pública, tu plataforma envía allí una copia fiel de cada factura.
• Estados de la factura: quien la recibe tiene que comunicar si la acepta o la rechaza y cuándo la paga, en un máximo de cuatro días naturales sin contar sábados, domingos ni festivos nacionales.
• Pago a Hacienda: además, el destinatario comunica a la solución pública el pago completo de cada factura y su fecha de vencimiento. Así se mide el plazo real de pago.

Lo importante para tu negocio está en el tercer y cuarto punto: a partir de esas fechas, lo que tardas en pagar y lo que tardan en pagarte deja rastro.

Qué queda fuera

• Las facturas a particulares: la obligación es solo entre empresarios y profesionales.
• Los clientes que no tienen en España su sede, su establecimiento permanente o su domicilio.
• Las facturas simplificadas, los tiques, salvo las simplificadas cualificadas.
• Las operaciones que el Ministerio de Economía excluya por orden, que según el real decreto serán, como regla general, temporales y motivadas.

¿Y Verifactu?

Verifactu es otra obligación, con otra norma: regula cómo registran las facturas los programas de facturación. Hoy, las fechas legales son el 1 de enero de 2027 para las sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto, según el Real Decreto-ley 15/2025. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció que las retrasará a octubre de 2028, para que coincidan con la factura electrónica obligatoria; cuando se publique la norma en el BOE, actualizaremos esta guía.

Qué hacer ahora

Dos años parecen mucho, pero cambiar cómo facturas y cómo cobras toca a tu programa, a tus clientes y a tus proveedores. Este es el orden razonable:

1. Sitúate. Si tu volumen de operaciones superó los 8 millones de euros, tu fecha es octubre de 2027; si no, octubre de 2028. La norma habla del «año natural inmediato anterior» sin aclarar si es 2025 o 2026: si pasaste de esa cifra en cualquiera de los dos, prepárate para 2027. Y mira también el de tus clientes grandes, porque ellos empiezan antes.
2. Pregunta a tu proveedor de software. Si emitirá en un formato admitido, si se conectará a una plataforma privada o a la solución pública, y si lo hará a la vez que la adaptación a Verifactu.
3. Ordena tus datos. NIF correctos, series, rectificativas y fechas de vencimiento: la factura estructurada no perdona un dato mal puesto.
4. Prepara el circuito de cobros y pagos. Alguien tendrá que aceptar, rechazar y comunicar pagos en un máximo de cuatro días, sin contar fines de semana ni festivos nacionales. Decide quién y con qué herramienta.

Si tu empresa factura más de 8 millones o forma parte de un grupo, el plazo es más corto y el trabajo mayor: varias sociedades, varios sistemas y operaciones entre ellas.

Cómo te ayudamos en ARRA

La factura electrónica parece un asunto del programa, pero en el fondo es un asunto de cómo facturas, cobras y pagas. En nuestra asesoría fiscal y contable para autónomos y pymes revisamos contigo qué fecha te toca y qué tienes que cambiar, y en la plataforma de ARRA tienes tus facturas, tus modelos y la documentación con tu asesor en el mismo sitio.

Si tu empresa o tu grupo supera los 8 millones, en ARRA Corporate llevamos la contabilidad y el reporting de empresas y grupos con varias sociedades, que es donde la factura electrónica tiene que encajar. Además, podemos coordinar, como proyecto de consultoría fiscal y contable, la adaptación de todas las sociedades del grupo a la factura electrónica.

La factura electrónica no cambia solo cómo facturas. Cambia lo que se sabe de cómo pagas.

Fuentes

• BOE, Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre, por la que se regula la solución pública de facturación electrónica (BOE núm. 247, de 5 de octubre de 2026; disposición adicional segunda y disposición final única).
• BOE, Real Decreto 238/2026, de 25 de marzo, de facturación electrónica obligatoria entre empresarios y profesionales (artículos 3, 4, 7, 10 y 12, disposiciones transitorias segunda y tercera y disposición final cuarta).
• BOE, Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas (disposición final octava).
• BOE, Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre (fechas vigentes de Verifactu).
• Agencia Tributaria, nota informativa sobre la ampliación del plazo de Verifactu.
• Agencia Tributaria, Facturación electrónica obligatoria (noticia del 31 de marzo de 2026).
• Agencia Tributaria, Solución Pública de Facturación Electrónica (noticia del 7 de octubre de 2026, con las fechas exactas).

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1. ¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 720?
2. Plazo de presentación del modelo 720
3. Pasos para preparar la declaración del modelo 720
4. Consecuencias de no presentar el modelo 720
5. Recomendaciones finales
6. Conclusión

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 720?

Están obligados a presentar el modelo 720 las personas y entidades residentes en España que sean titulares, representantes, autorizados o beneficiarios de bienes o derechos situados en el extranjero y que superen los siguientes límites:
• Cuentas bancarias: Saldo conjunto superior a 50.000 euros.
• Valores, derechos, seguros y rentas: Valor superior a 50.000 euros.
• Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles: Valor superior a 50.000 euros.

Es importante tener en cuenta que, si ya has presentado el modelo 720 en años anteriores, solo estarás obligado a presentarlo nuevamente si se ha producido un incremento en el valor de los bienes superior a 20.000 euros o si has dejado de ser titular de alguno de ellos.

Plazo de presentación del modelo 720

Actualizado en octubre de 2026. El modelo 720 se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio que se declara. El del ejercicio 2026, por tanto, se presenta del 1 de enero al 31 de marzo de 2027. Es importante respetar este plazo.

Pasos para preparar la declaración del modelo 720

1. Identifica los bienes y derechos en el extranjero
Haz un inventario detallado de:
• Cuentas bancarias abiertas en entidades extranjeras.
• Valores, acciones, fondos de inversión y otros productos financieros.
• Bienes inmuebles situados fuera de España.
Asegúrate de recopilar toda la documentación que respalde la titularidad y valor de estos bienes.

2. Calcula los valores de referencia
• Para cuentas bancarias, utiliza el saldo a 31 de diciembre del ejercicio o el saldo medio del último trimestre, el que sea mayor.
• Para valores y productos financieros, utiliza el valor de mercado a 31 de diciembre del ejercicio.
• Para bienes inmuebles, indica su valor de adquisición.

3. Cumplimenta el modelo 720
El modelo 720 consta de tres bloques principales:
• Cuentas bancarias.
• Valores, derechos, seguros y rentas.
• Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles.
Deberás completar los datos requeridos en función del tipo de bien o derecho que declares. La declaración se realiza exclusivamente de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.

4. Revisa la información antes de presentarla
Errores comunes que debes evitar:
• Declarar bienes que no alcanzan el límite mínimo de 50.000 euros.
• Omitir información relevante.
• Proporcionar datos inconsistentes con los registros oficiales.

5. Presenta la declaración
Una vez revisada, presenta el modelo 720 utilizando tu certificado digital o Cl@ve PIN.

Consecuencias de no presentar el modelo 720

Durante años, el modelo 720 tuvo un régimen sancionador propio, con multas fijas por cada dato omitido y la posibilidad de tratar los bienes no declarados como ganancia patrimonial no justificada sin que prescribiera nunca. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea declaró ese régimen contrario al Derecho de la Unión en su sentencia de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19), por desproporcionado.

A raíz de esa sentencia, la Ley 5/2022, de 9 de marzo, suprimió las multas específicas del modelo 720 y la imputación como ganancia no justificada sin prescripción. Hoy, presentarlo tarde, mal o no presentarlo se sanciona con el régimen general de la Ley General Tributaria. La obligación de declarar sigue en vigor, y cumplirla en plazo es la forma de evitar problemas.

Recomendaciones finales

1. Consulta con un asesor fiscal: Un experto puede ayudarte a identificar los bienes que debes declarar y garantizar que tu modelo 720 esté correctamente cumplimentado.
2. Mantén un registro actualizado: Organiza la información sobre tus bienes en el extranjero durante todo el año para facilitar el proceso de declaración.
3. Revisa las novedades normativas: Las obligaciones fiscales pueden variar, por lo que es importante estar al día con los cambios regulatorios.

Conclusión

El modelo 720 es una herramienta esencial para garantizar la transparencia fiscal sobre bienes y derechos en el extranjero. Prepararlo correctamente requiere tiempo y atención a los detalles, pero con una buena organización y asesoramiento adecuado, puedes cumplir con esta obligación de manera eficiente, tanto si declaras como particular como si los bienes están a nombre de tu sociedad. Si necesitas ayuda, nuestro equipo de asesores fiscales está disponible para resolver tus dudas y acompañarte en todo el proceso.

¿Necesitas ayuda con tu fiscalidad?

Contacta con ARRA Asesores y te ayudamos sin compromiso.

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1. ¿Por qué es importante estar al día con las ayudas?
2. Principales ayudas y subvenciones para 2025
3. ¿Cómo solicitar estas ayudas?
4. Consejos para maximizar el acceso a subvenciones
5. Conclusión

¿Por qué es importante estar al día con las ayudas?

Estar informado sobre las ayudas y subvenciones disponibles puede marcar la diferencia en la sostenibilidad y el crecimiento de tu negocio. Estas oportunidades permiten mejorar la liquidez, financiar proyectos de expansión o cubrir gastos en momentos de dificultad económica.

Principales ayudas y subvenciones para 2025

A continuación, se detallan las principales ayudas y subvenciones que se prevén para 2025:

Ayudas para la digitalización

• Kit Digital 2025: Continuación del exitoso programa para la adopción de soluciones digitales en pymes y autónomos, con subvenciones para herramientas de gestión, comercio electrónico y ciberseguridad.

• Programa de Impulso a la Economía Digital: Apoyo para implementar tecnologías avanzadas como inteligencia artificial o big data en negocios tradicionales.

Subvenciones para la sostenibilidad y eficiencia energética

• Planes de eficiencia energética: Subvenciones para la mejora de instalaciones, uso de energías renovables y reducción de la huella de carbono.

• Fondos Next Generation EU: Programas europeos destinados a fomentar la transición ecológica y la sostenibilidad en pequeñas y medianas empresas.

Programas de apoyo al emprendimiento

• Ayudas para jóvenes emprendedores: Financiación específica para menores de 35 años que inicien un nuevo proyecto empresarial.

• Subvenciones para mujeres emprendedoras: Programas orientados a promover la igualdad de género en el ámbito empresarial.

Incentivos fiscales y bonificaciones

• Deducciones fiscales por I+D+i: Reducciones significativas en el Impuesto de Sociedades para empresas que inviertan en innovación.

• Bonificaciones en la Seguridad Social: Reducciones para la contratación de ciertos perfiles, como jóvenes, mayores de 45 años o personas en riesgo de exclusión social.

¿Cómo solicitar estas ayudas?

Para solicitar estas ayudas, sigue los siguientes pasos:

1. Revisa los requisitos específicos: Cada ayuda tiene criterios de elegibilidad particulares que debes cumplir.
2. Prepara la documentación necesaria: Suele incluir planes de negocio, informes financieros, certificados de estar al corriente con Hacienda y la Seguridad Social.
3. Presenta la solicitud dentro del plazo: Muchas ayudas tienen convocatorias limitadas en el tiempo.

Consejos para maximizar el acceso a subvenciones

Algunos consejos para mejorar tus posibilidades de acceder a las subvenciones son:

• Suscríbete a boletines oficiales: Mantente informado sobre nuevas convocatorias.
• Consulta con una asesoría especializada: Un asesor fiscal y contable puede ayudarte a identificar oportunidades y gestionar solicitudes de forma eficiente.
• Planifica con antelación: Algunas ayudas requieren inversiones previas o la justificación de gastos específicos.

Conclusión

Las ayudas y subvenciones para pymes y autónomos en 2025 representan una excelente oportunidad para fortalecer tu negocio, invertir en innovación y mejorar la competitividad. Mantente al día con las convocatorias, prepara tu documentación con antelación y, si lo necesitas, busca apoyo profesional para no dejar escapar ninguna oportunidad.

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1. ¿Qué es el Régimen de Caja del IVA?
2. Requisitos para acogerse al Régimen de Caja
3. Ventajas y desventajas del Régimen de Caja
4. ¿Cuándo conviene aplicarlo?
5. Cómo optar por el Régimen de Caja del IVA
6. Conclusión

¿Qué es el Régimen de Caja del IVA?

El Régimen de Caja del IVA permite a los negocios diferir la liquidación del IVA hasta que el cliente haya pagado la factura. Esto significa que no es necesario adelantar el impuesto a Hacienda si aún no se ha recibido el ingreso correspondiente. Esta opción es especialmente beneficiosa para pymes y autónomos que enfrentan retrasos en los pagos de sus clientes.

Requisitos para acogerse al Régimen de Caja

Para poder beneficiarte del Régimen de Caja del IVA, debes cumplir con una serie de requisitos:

• Facturar menos de 2 millones de euros anuales.
• Optar por este régimen en el mes de diciembre previo al año fiscal o al iniciar la actividad.
• Aplicar el régimen de forma homogénea a todas las operaciones.

Ventajas y desventajas del Régimen de Caja

El Régimen de Caja presenta varias ventajas y desventajas que debes considerar:

Ventajas:

• Mejora la liquidez del negocio.
• No pagas IVA de facturas no cobradas.

Desventajas:

• Mayor carga administrativa.
• Puede generar conflictos con proveedores que no estén en el régimen.

¿Cuándo conviene aplicarlo?

Es recomendable para negocios con:

• Clientes que tardan en pagar.
• Alta proporción de operaciones a crédito.
• Necesidad de mejorar la gestión de tesorería.

Cómo optar por el Régimen de Caja del IVA

Para acogerte al Régimen de Caja del IVA, debes presentar el Modelo 036 o 037 para comunicar a la Agencia Tributaria tu decisión. Este cambio se aplica a partir del año fiscal siguiente y es importante asegurarte de seguir todos los pasos correctamente.

Conclusión

El Régimen de Caja del IVA puede ser una herramienta muy útil para mejorar la liquidez de tu negocio. Analiza tu situación financiera y consulta con tu asesoría para determinar si te conviene acogerte a este régimen.

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1. ¿Qué Es La Retribución En Especie?
2. Ventajas Fiscales De La Retribución En Especie
3. ¿Cómo Optimizar La Retribución En Especie En 2025?
4. Aspectos A Tener En Cuenta
5. Conclusión

¿Qué Es La Retribución En Especie?

La retribución en especie consiste en la entrega de bienes, derechos o servicios al empleado como parte de su salario. Algunos ejemplos comunes incluyen:

• Uso de vehículos de empresa.
• Tickets restaurante.
• Seguro médico privado.
• Planes de pensiones.
• Cursos de formación.
• Ayudas para transporte o vivienda.

Ventajas Fiscales De La Retribución En Especie

La retribución en especie puede tener un tratamiento fiscal más favorable que el salario en efectivo. Algunas de las ventajas fiscales incluyen:

Para Los Empleados:

• Exenciones fiscales: Algunos conceptos, como los tickets restaurante (hasta 11 euros por día) o el seguro médico privado (hasta 500 euros anuales por persona), están exentos de IRPF.
• Ahorro en impuestos: Al sustituir parte del salario en efectivo por retribución en especie exenta, el trabajador reduce la base imponible de su declaración de la renta.

Para Las Empresas:

• Deducciones en el Impuesto de Sociedades: Los gastos asociados a la retribución en especie suelen ser deducibles.
• Reducción de costes laborales: Al optimizar la composición del paquete retributivo, las empresas pueden reducir la carga impositiva.

¿Cómo Optimizar La Retribución En Especie En 2025?

1. Identifica los beneficios exentos de tributación
Aprovecha los límites exentos de los beneficios en especie establecidos por la normativa fiscal. Por ejemplo:

• Tickets restaurante: Hasta 11 euros diarios están exentos de IRPF.
• Seguro médico: Hasta 500 euros anuales por beneficiario (empleado, cónyuge e hijos).
• Formación: Cursos relacionados con la actividad profesional del empleado están exentos.

2. Diseña un plan de retribución flexible
Permite a los empleados elegir entre diferentes opciones de retribución en especie según sus necesidades personales. Esto aumenta su satisfacción y el valor percibido del paquete retributivo.

3. Comunica las ventajas a los empleados
Es importante que los trabajadores comprendan cómo funciona la retribución en especie y cómo puede beneficiarles. Una comunicación clara ayuda a aumentar su percepción de valor.

4. Cumple con las obligaciones fiscales
Asegúrate de reflejar correctamente la retribución en especie en las nóminas y en los modelos tributarios correspondientes, como el modelo 111 o el resumen anual (modelo 190).

Aspectos A Tener En Cuenta

• Control de costes: Es importante calcular el impacto financiero de los beneficios en especie para la empresa.

• Cumplimiento normativo: Verifica que los beneficios ofrecidos cumplen con la legislación vigente y los límites fiscales aplicables.

• Equilibrio entre salario y retribución en especie: Diseña un paquete retributivo que mantenga el equilibrio entre ambas formas de compensación.

Conclusión

La retribución en especie es una herramienta estratégica que puede generar importantes ventajas fiscales y aumentar la satisfacción de los empleados. Para aprovecharla al máximo, es fundamental diseñar un plan adaptado a las necesidades de los trabajadores y a los objetivos de la empresa, asegurando siempre el cumplimiento normativo. Si necesitas ayuda para implementar un sistema de retribución en especie eficaz, nuestro equipo de expertos puede asesorarte en todo el proceso.

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En ese artículo te vamos a contar:

1. ¿Qué dice la normativa laboral sobre el bonus de Navidad?
2. Cómo planificar el pago de la nómina de diciembre
3. Implicaciones fiscales del bonus de Navidad
4. Errores comunes en la gestión de nóminas y bonus
5. Consejos para optimizar el proceso

¿Qué dice la normativa laboral sobre el bonus de Navidad?

En España, el Estatuto de los Trabajadores establece que los empleados tienen derecho a dos pagas extraordinarias al año, una de las cuales suele abonarse en diciembre como paga de Navidad.

Puntos clave de la normativa:

• • Obligatoriedad: El pago es obligatorio salvo que el convenio colectivo estipule que se puede realizar su prorrateo en las nóminas mensuales.
  • Cantidad: Generalmente equivale a un mes de salario base, salvo indicaciones específicas en el convenio colectivo.
  • Excepciones: Los contratos a tiempo parcial o de duración determinada ajustan la paga proporcionalmente.

Cómo planificar el pago de la nómina de diciembre​

1. 1. Cálculo de salarios y pagas extra:
      • Asegúrate de incluir todos los conceptos salariales, como horas extras o incentivos.
      • Verifica las cantidades de la paga extraordinaria según el convenio aplicable.
   2. Revisión de deducciones:
      • Retenciones de IRPF: Calcula el porcentaje correcto para evitar errores fiscales.
      • Cotizaciones a la Seguridad Social: Asegúrate de que están correctamente aplicadas.
   3. Fechas de pago:
      • Planifica el pago de la nómina y el bonus antes del 31 de diciembre para cumplir con los plazos legales y contables.

Implicaciones fiscales del bonus de Navidad

El bonus de Navidad tiene un impacto directo en la fiscalidad tanto para la empresa como para los empleados:

1. 1. Para la empresa:
      • El bonus y las nóminas son gastos deducibles en el Impuesto sobre Sociedades.
      • Un cálculo erróneo puede generar sanciones o liquidaciones complementarias.
   2. Para el trabajador:
      • Se considera un ingreso sujeto a IRPF, lo que puede afectar el tramo impositivo del empleado.

Errores comunes en la gestión de nóminas y bonus

1. 1. Aplicar retenciones incorrectas: Puede generar ajustes en la declaración anual de IRPF del empleado.
   2. No cumplir con los plazos: El retraso en el pago puede acarrear sanciones y conflictos laborales.
   3. Olvidar revisar convenios colectivos: Estos documentos establecen reglas específicas sobre la paga de Navidad.

Consejos para optimizar el proceso

1. 1. Digitaliza la gestión de nóminas: Utiliza software especializado para automatizar cálculos y reducir errores.
   2. Consulta con un asesor laboral: Asegúrate de cumplir con la normativa aplicable a tu sector.
   3. Planifica un calendario de pagos: Incluye nóminas, bonus y retenciones para cerrar el año fiscal sin sobresaltos.

Topics relevantes

• • «Bonus Navidad 2024»: Cumple con tus obligaciones laborales y fiscales de forma efectiva.
  • «Pago nóminas diciembre»: Optimiza la gestión del cierre del año para evitar retrasos.
  • «Normativa laboral España»: Asegúrate de cumplir con las reglas del Estatuto de los Trabajadores.

Conclusión

Pagar las nóminas y bonus de Navidad correctamente no solo asegura el cumplimiento normativo, sino que también refuerza la confianza de tus empleados. Si necesitas ayuda para gestionar este proceso, ¡contacta con nosotros! Nuestro equipo puede asesorarte en todos los aspectos legales y fiscales.

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En ese artículo te vamos a contar:

1. ¿Qué es el modelo 390 y quién debe presentarlo?
2. Plazos y formas de presentación del modelo 390
3. Cómo cumplimentar el modelo 390 paso a paso
4. Errores comunes al presentar el modelo 390
5. Consejos para cerrar el ejercicio fiscal sin problemas

¿Qué es el Modelo 390 y quién debe presentarlo?

El modelo 390 es una declaración informativa de carácter obligatorio para todos los sujetos pasivos del IVA. Su finalidad es consolidar y detallar los datos incluidos en las declaraciones trimestrales de IVA (modelo 303) a lo largo del ejercicio.

¿Quién está obligado a presentarlo?

• • Autónomos y empresas que hayan realizado actividades sujetas al IVA durante 2024.

¿Quién está exento de presentarlo?

• • Están exentos quienes tributan en régimen simplificado del IVA, ya que sus obligaciones se integran en el modelo 303.
  • Contribuyentes incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII).
  • Están exentos también quienes tributan en Régimen Especial de Recargo de Equivalencia, ya que tampoco están obligados a presentar el modelo 303.
  • Autónomos y empresas cuya actividad consista en operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

Plazo y formas de presentación del Modelo 390

• • Plazo: El modelo 390 debe presentarse hasta el 31 de enero de 2025.
  • Forma de presentación:
    • Sede Electrónica de la AEAT: Mediante certificado digital o Cl@ve PIN.
    • A través de tu asesoría fiscal si delegas la gestión tributaria.

Como cumplimentar el Modelo 390 paso a paso

1. Identificación:
   • Introduce tus datos fiscales, incluyendo NIF y razón social.
2. Resumen anual del IVA:
   • Rellena los datos de ingresos y gastos desglosados por tipo impositivo (general, reducido, superreducido).
   • Asegúrate de que los importes coincidan con los modelos 303 y modelos 349 presentados durante el año.
3. Actividades económicas:
   • Indica los epígrafes del IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas) en los que desarrollas tu actividad.
4. Operaciones específicas:
   • Registra operaciones intracomunitarias, exportaciones e importaciones.
   • Declara las compensaciones del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca si aplica.
5. Resultado final:
   • Verifica el saldo total del ejercicio, incluyendo IVA devengado e IVA soportado.

Errores comunes al presentar el Modelo 390

1. 1. Incongruencias en los datos: Los importes declarados en el modelo 390 deben coincidir exactamente con los datos de los modelos 303 trimestrales.
   2. Olvidar operaciones específicas: No incluir ventas intracomunitarias o exportaciones puede generar inconsistencias.
   3. Presentar fuera de plazo: Esto puede resultar en sanciones y recargos por parte de la AEAT.

Consejos para cerrar el ejercicio fiscal sin problemas

1. 1. Revisa tus registros contables: Asegúrate de que todos los ingresos y gastos estén correctamente contabilizados y declarados.
   2. Consulta a un profesional: Si tienes dudas, un asesor fiscal puede ayudarte a verificar que todo esté en orden antes de presentar el modelo.
   3. Anticípate al plazo: No esperes hasta los últimos días para presentar la declaración.

Topics relevantes

• • Modelo 390 2024: Cumple con tu resumen anual del IVA de forma correcta.
  • Resumen anual IVA: Una herramienta clave para consolidar tu información fiscal.
  • Cierre fiscal autónomos y empresas: Organiza tus cuentas y evita errores al cerrar el año.

Cerrar el ejercicio fiscal puede parecer una tarea compleja, pero con una buena planificación y el asesoramiento adecuado, es más fácil de lo que parece. Si necesitas ayuda para presentar el modelo 390 o cualquier otra obligación fiscal, ¡estamos aquí para asesorarte!

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En ese artículo te vamos a contar:

1. ¿Qué es el Modelo 165?
2. Requisitos para beneficiarse de la deducción
3. Ventajas fiscales: ¿Qué puedes deducir?
4. Ejemplo práctico
5. Importancia del asesoramiento fiscal
6. Conclusión

¿Qué es el Modelo 165?

El Modelo 165 es una declaración informativa que deben presentar las empresas de nueva creación para comunicar al fisco las inversiones realizadas por sus socios. Este modelo documenta las aportaciones realizadas en la empresa durante el año fiscal, permitiendo a los inversores reclamar la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación en la Declaración de la Renta (IRPF). Debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente.

Requisitos para beneficiarse de la deducción

Para que los inversores puedan aplicar la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, tanto ellos como la empresa deben cumplir una serie de condiciones:

De la empresa:

• • Estar constituida como Sociedad Anónima (SA), Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) u otras formas laborales equivalentes.
  • Tener medios materiales y personales para desarrollar su actividad económica.
  • No gestionar un patrimonio exclusivamente mobiliario o inmobiliario.
  • No superar los 400.000 euros de fondos propios al inicio del ejercicio fiscal​.

Del inversor:

• • Haber adquirido las participaciones durante la constitución de la empresa o en los cinco años siguientes mediante una ampliación de capital. En empresas con la cualidad de empresas emergentes este plazo se amplía a los siete años siguientes a la constitución de la empresa.
  • Mantener las participaciones por un período de entre 3 y 12 años.
  • La participación directa o indirecta del contribuyente, junto con la que posean en la misma entidad su cónyuge o cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, no puede ser, durante ningún día de los años naturales de tenencia de la participación, superior al 40% del capital social de la entidad o de sus derechos de voto, salvo en casos excepcionales como socios fundadores​ en empresas emergentes.

Ventajas fiscales: ¿Qué puedes deducir?

Los contribuyentes pueden deducir hasta un 50% de las cantidades invertidas, con una base máxima de 100.000 euros anuales. Esto supone un incentivo significativo para quienes buscan apoyar proyectos innovadores mientras optimizan su carga fiscal. Sin embargo, es necesario que estas deducciones no se solapen con beneficios aplicados por comunidades autónomas, lo cual requiere un análisis detallado​.

Ejemplo práctico

Imagina que en 2024 inviertes 20.000 € en una empresa de reciente creación que cumple con todos los requisitos legales. En la declaración de la Renta correspondiente, podrías deducir hasta 10.000 € (50% de la inversión). Para ello, es imprescindible que la empresa haya presentado correctamente el Modelo 165, especificando tus datos como socio y la aportación realizada.

Importancia del asesoramiento

Presentar el Modelo 165 de forma correcta y a tiempo no solo asegura el cumplimiento normativo, sino que también evita problemas que puedan surgir al reclamar deducciones fiscales. Por eso, es recomendable contar con la ayuda de expertos en asesoría fiscal que puedan guiar tanto a la empresa como a los inversores en este proceso.

Conclusión

El Modelo 165 es una herramienta imprescindible para acceder a las deducciones por inversión en empresas de nueva o reciente creación. Con él, tanto las empresas como los socios inversores pueden beneficiarse de una fiscalidad más favorable, fomentando así el desarrollo de proyectos innovadores y la creación de empleo.

¿Quieres saber cómo optimizar tus inversiones con estos incentivos fiscales? Contáctanos ahora y deja que te ayudemos a aprovechar al máximo estas ventajas.

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